請教老師，毛利率變動率與增值稅稅負變動率彈性系數中，如果企業部分收入是簡易計稅方式銷售額產生的應納稅額，部分收入是一般計稅方式銷售額產生的應納稅額，應該如何計算增值稅稅負變動率指標？另外計算增值稅稅負的指標時，收入數據取增值稅報表收入全年合計還是企業所得稅年報收入全年合計？

請教老師，毛利率變動率與增值稅稅負變動率彈性系數中，如果企業部分收入是簡易計稅方式銷售額產生的應納稅額，部分收入是一般計稅方式銷售額產生的應納稅額，應該如何計算增值稅稅負變動率指標？另外計算增值稅稅負的指標時，收入數據取增值稅報表收入全年合計還是企業所得稅年報收入全年合計？

答： 同學你好 這個是全年合計

24年交以前年度企業所得稅滯納金，會計把滯納金計入應交稅費-應交企業所得稅中了，25年申報企業所得稅年報的時候，調增明細表，滯納金項目賬載金額和電子稅務局不一致，怎么處理賬務，怎么申報企業所得稅年報

答： 需要將錯誤計入 “應交稅費 - 應交企業所得稅” 的滯納金調整到正確的科目 “營業外支出”。會計分錄如下： 借：以前年度損益調整（營業外支出 - 稅收滯納金） 貸：應交稅費 - 應交企業所得稅（紅字） 然后，將 “以前年度損益調整” 科目余額轉入 “利潤分配 - 未分配利潤”。如果涉及盈余公積，還需要調整盈余公積。假設盈余公積計提比例為 10%，會計分錄如下： 借：利潤分配 - 未分配利潤 貸：以前年度損益調整（營業外支出 - 稅收滯納金） 借：盈余公積 - 法定盈余公積（紅字） 貸：利潤分配 - 未分配利潤（紅字） 企業所得稅年報申報 賬載金額調整：在 25 年申報企業所得稅年報時，對于滯納金項目，應按照調整后的賬務數據填寫賬載金額。即賬載金額應是調整到 “營業外支出” 科目的滯納金金額，確保賬載金額與實際賬務處理一致。 電子稅務局數據不一致處理：由于之前會計處理錯誤導致電子稅務局數據與實際不符，需要及時與主管稅務機關溝通，說明情況，提供相關的賬務調整憑證和說明材料，申請更正電子稅務局中的相關數據，使其與調整后的賬載金額一致。然后按照正確的數據進行企業所得稅年報申報，在納稅調整項目明細表中，將稅收滯納金在 “稅收滯納金、加收利息” 項目中進行調增，調增金額為調整后的賬載金額。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

?老師，企業所得稅稅負率中的應納所得稅稅額是指匯算報表里的六、應納稅所得稅額嗎？

答： 你好，是應納所得稅額。