逆流交易權益法完整的抵銷分錄是什么

王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:24

同學你好，
①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易。
②逆流交易本質是被投資方虛增利潤，投資方虛增資產。
③權益法下被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調整，所以用投資方的長期股權投資代替被投資方的資產項目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。
④個別報表未實現損益都是通過“長期股權投資”和“投資收益”進行調整和反映。
⑤合并報表調整分錄是在個別報表基礎上編制的，可以根據個別報表調整分錄和合并報表最終結果，倒擠調整分錄。
 
以存貨為例個別報表處理（售價高于取得時成本）合并報表最終結果合并報表在個別報表基礎上的調整處理逆流交易借：投資收益  貸：長期股權投資借：投資收益  貸：存貨借：長期股權投資  貸：存貨

王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:38

同學你好，最后一段看不清晰，我再重新做一下啊，以存貨為例，全部出售的情況下（售價高于取得時成本），借：投資收益  貸：長期股權投資。部分出售的情況下，借：投資收益，貸：長期股權投資，存貨。

王雁鳴老師 解答

2022-01-07 14:44

同學你好，最后一段以此為準，以存貨為例個別報表處理（售價高于取得時成本），借：投資收益  貸：長期股權投資。
合并報表最終結果，借：投資收益  貸：存貨。
合并報表在個別報表基礎上的調整處理，借：長期股權投資  貸：存貨。