材料的實(shí)際成本15500元，向?qū)Ψ街Ц都庸べM(fèi)1500元，增值稅195元，受托加工的高檔化妝品，企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格?，委托方按照組成計(jì)稅價(jià)格向該企業(yè)支付代收代繳的消費(fèi)稅，若委托方收回該批高檔化妝品后將其中的50%直接用于直接銷(xiāo)售，這題的分錄怎么寫(xiě)？

肖肖老師

職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-12-20 23:16

您好！
1、組成計(jì)稅價(jià)格=（實(shí)際成本15500+加工費(fèi)1500+定額消費(fèi)稅0）*（1-15%）=20000元
2、消費(fèi)稅=20000*15%=3000元
3、會(huì)計(jì)分錄
（1）借：委托加工物資15500
         貸：原材料15500
（2）借：委托加工物資1500
                應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅195
         貸：銀行存款1695
（3）借：庫(kù)存商品15500+1500+3000=20000
         貸：委托加工物資15500+1500=17000
                應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅3000
（4）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅3000
         貸：銀行存款3000
原因分析：
委托加工收回的高檔化妝品，未繼續(xù)用于加工生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，所以委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入產(chǎn)品成本中。

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