請問，我下面有個100%全資的子公司，做合并報表的時候都需要抵消什么，資產負債表這塊都抵消嗎，利潤表這塊都抵消嗎

王雁鳴老師 解答

2016-12-20 13:53

您好，抵消分錄，根據以下內容，有的就抵，沒有的不用做分錄。
㈠母公司的投資與子公司權益的抵銷。
全資子公司
  借：實收資本
  資本公積
  盈余公積
  未分配利潤
  借或貸：合并價差
  貸：長期股權投資
  合并價差在數字上等于長期股權投資差額攤銷的余額
  投資成本＞所有者權益 借：合并價差
  投資成本＜所有者權益 貸：合并價差
 ㈡、母子公司之間內部債權債務的抵銷
  1、借：其他應付款
  貸：其他應收款
  2、借：預收賬款
  貸：預付賬款
  3、借：應付票據        貸：應收票據
  利息費用不抵銷
  4、債券投資與應付債券的抵銷
  如果子公司從證券公司購買母公司發行的債券高于面值的，一律視為合并價差。
  借：應付債券
  借或貸：合并價差
  貸：長期債權投資
  借：投資收益
  借或貸：合并價差
  貸：在建工程（財務費用）
  5、應收賬款與應付賬款抵銷
  借：應付賬款     貸：應收賬款 借：壞賬準備
  貸：管理費用
  ①跨年度，應收賬款余額不變
  借：應付賬款
  貸：應收賬款
  借：壞賬準備 （上年數）
  貸：年初未分配利潤 （上年數）
  ②跨年度，應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。
  借：應付賬款
  貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數）
  貸：年初未分配利潤（上年數）
  借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例）
  貸：管理費用（應收賬款增加額×計提比例）
  ③跨年度，應收賬款余額減少
  借：應付賬款
  貸：應收賬款
  借：壞賬準備（上年數）
  貸：年初未分配利潤（上年數）
  借：管理費用（應收賬款減少額×計提比例）
  貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計提比
㈢、母子公司之間內部存貨交易的抵銷
  抵銷與子公司銷售價格無關
  1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。
  借：主營業務收入（母公司收入）
  貸：主營業務支出（子公司成本）
  2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。
  借：主營業務收入（母公司收入）
  貸：主營業務支本（母公司成本）
  存貨（母公司未實現的毛利）
  3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。
  ①對外銷售的部分
  借：主營業務收入（母公司×銷售比例）
  貸：主營業務成本（子公司×銷售比例）
  ②形成存貨的部分
  借：主營業務收入（母公司×未銷售比例）
  貸：主營業務成本（母公司×未銷售比例）
  存貨（毛利×未銷售比例）
  4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分）
  ①上期未銷存貨，本期繼續未銷，并且本期無新購。
  借：年初未分配利潤 （母公司上期未實現的毛利）
  貸：存貨 （母公司上期未實現的毛利）
  ②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購
  借：年初未分配利潤（母公司上期未實現的毛利）
  貸：主營業務成本（子公司本期實現的毛利）
  ③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。
  ⑴對外銷售
  借：年初未分配利潤（未實現毛利×銷售比例）
  貸：主營業務成本（未實現毛利×銷售比例）
  ⑵形成存貨
  借：年初未分配利潤（未實現毛利×未銷售比例）
  貸：存貨（未實現毛利×未銷售比例）
  ㈣、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷
  類型   賣方 固定資產……另一方 固定資產  （根據重要性原則，可以不抵銷）
  賣方 固定資產……另一方 產 品   （不抵銷）
  賣方 產 品 ……另一方 固定資產  （重點）
  1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷
  ①交易當年
  借：主營業務收入（母公司收入）
  貸：主營業務成本（母公司成本）
  固定資產原價（母公司的毛利）
  ②交易以后期間
  借：年初未分配利潤（母公司未實現的毛利）
  貸：固定資產原價（母公司未實現的毛利）
  ③退出企業（報銷、售出、退出）
  子公司在退出時，盈利。
  借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利）
  貸：營業外收入
  子公司在退出時，虧損。
  借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利）
  貸：營業外支出
  2、計提折舊固定資產
  ①交易當年
  借：主營業務收入（母公司收入）
  貸：主營業務成本（母公司成本）
  固定資產原價（母公司未實現毛利）
  借：累計折舊（子公司當年多計提折舊）
  貸：管理費用（子公司當年多計提折舊）
  ②以后使用期間
  借：年初未分配利潤（母公司未實現毛利）
  貸：固定資產原價（母公司未實現毛利）
  借：累計折舊（當年多計提折舊）
  貸：管理費用（當年多計提折舊）
  借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額）
  貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額）
  3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用）
  將固定資產原價、累計折舊換成營業外收入（支出）
  ①期滿清理
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產原價
  借：累計折舊
  貸：管理費用
  借：累計折舊
  貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤
  貸：管理費用
  ②提前報廢
  借：年初未分配利潤
  貸：固定資產原價
  借：累計折舊
  貸：管理費用
  借：累計折舊     貸：年初未分配利潤 ③超期使用
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產原價 借：累計折舊      貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷
  借：少數股東權益
  投資收益
  年初未分配利潤
  貸：提取盈余公積
  應付利潤
  未分配利潤
  ㈥、盈余公積的抵銷（補提）
  1、當年的抵銷
  借：提取的盈余公積
  貸：盈余公積
  2、以前年度的抵銷
  借：年初未分配利潤（子公司資產負債表，盈余公積期初數）
  貸：盈余公積（子公司資產負債表，盈余公積期初數）