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江老師

職稱： 高級會計師,中級會計師

2020-06-28 15:36

一、按工程施工歸集工程施工的成本，分錄是：
借：工程施工——合同成本
貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬——工資、原材料等科目）
二、開具發票時的分錄是：
借：應收賬款
貸：工程結算
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
三、月末時的分錄是：
借：主營業務成本
借：工程施工——毛利
貸：主營業務收入

阿扎 追問

2020-06-28 15:41

月末主營業務成本和主營業務收入是從哪結轉來的？收入不是工程結算嗎？成本不是工程施工-合同成本嗎

江老師 解答

2020-06-28 15:45

這個就是按完工進度法計算的收入及成本。總的收入*完工進度-以前月份確認的收入=本月需要確認的收入。總的成本*完工進度-以前月份確認的成本=本月需要確認的成本。工程施工——合同成本，可能大于當月需要確認的成本。收入可能與工程結算相等，但不一定等于工程結算。工程結算是可能與收入存在差異的

阿扎 追問

2020-06-28 15:54

那么主營業務收入和工程結算有差異直到完工，才可能一致？完工時主營業務成本和工程施工-合同成本的差異怎么處理呢

江老師 解答

2020-06-28 15:57

主營業務收入和工程結算有差異直到完工，才可能一致。第二個問題：不用處理，直到完工時才平了。

阿扎 追問

2020-06-28 16:00

成本是按照完工百分比核算，（相當于是估計數）而工程施工-合同成本是實際發生，完工怎么會平呢？謝謝老師的細心解答……

江老師 解答

2020-06-28 16:02

成本是按照完工百分比核算，這個完工百分比，就是一個估計數，因此按這個估計數據計算的收入、成本就是相當于是估計數是。而工程施工-合同成本是實際發生的金額

阿扎 追問

2020-06-28 16:04

那么即使是完工了最終肯定還是有差異呀？

江老師 解答

2020-06-28 16:06

可能產生差異，你想人們的預計數與實際發生額肯定是存在差異的。不可能估計的剛好是實際發生的金額

阿扎 追問

2020-06-28 16:10

那么這個差異要依據什么，怎么調整呢

江老師 解答

2020-06-28 16:11

這個差異在項目完工時，就是會進行賬務處理，按實際發生的金額進行調賬處理，將數據調成一致

阿扎 追問

2020-06-28 16:19

三、月末時的分錄是：
借：主營業務成本
借：工程施工——毛利
貸：主營業務收入

實物中，月末年末，完工時都要做這一步嗎

江老師 解答

2020-06-28 16:20

是的，就是這樣的賬務處理。

阿扎 追問

2020-06-29 11:45

老師，按照完工百分比核算成本，又按照實際成本核算成本的意義何在呢

江老師 解答

2020-06-29 11:46

這個屬于不同的核算要求，歸集成本肯定是真實發生的實際成本，就是可能付款了，可能按權責發生制已經實實在在的發生的成本了。但不一定是本期歸集計入主營業務成本。

阿扎 追問

2020-06-29 13:49

那季度利潤表豈不是看不到真正的利潤？

江老師 解答

2020-06-29 14:25

季度利潤表就是按權責發生制要求確認收入、結轉對應的成本，最后才形成真正利潤的利潤表。

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相關問題討論
你好，平時業務，借工程施工-合同成本，貸應付職工薪酬，銀行存款，原材料，
2022-10-24 16:25:35
一、按工程施工歸集工程施工的成本，分錄是： 借：工程施工——合同成本 貸：庫存現金（銀行存款、應付職工薪酬——工資、原材料等科目） 二、開具發票時的分錄是： 借：應收賬款 貸：工程結算 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 三、月末時的分錄是： 借：主營業務成本 借：工程施工——毛利 貸：主營業務收入
2020-06-28 15:36:29
你好，同學 （1）你用的這上處理方式，是施工企業會計的處理方法。現在在新收的收準則出臺后，和這個方法處理不一樣了。 （2）如果還用這個方法，這個工程結算和我們新收入準則中的合同負債是一個性質，反映和業主方每期結算的不含稅金額。完工時和工程施工-合同毛利與工程施工-合同成本剛好金額一致，而對沖掉。 （3）工程施工-合同成本我們工業企業的生產成本是一個性質。核算成本用， （4）每期按這種方法確認收入時，收入大于成本的金額，在工程施工-合同毛利中反映。 您可以再思考一下，有問題可以再問。
2022-06-12 12:08:55
您好，這個是沒有余額的哈
2022-12-26 22:23:46
工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程結算科目余額在資產負債表中的填列方式主要取決于它們之間的差額關系。具體填列方法如下： 需要比較“工程施工”科目余額與“工程結算”科目余額的大小。如果“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額，那么兩者之間的差額反映了施工企業建造合同已完工部分但尚未辦理結算的價款總額。這部分金額應作為一項流動資產，在資產負債表的“存貨”項目中增設的“已完工尚未結算款”項目中進行列示。 如果“工程結算”科目余額大于“工程施工”科目余額，那么兩者之間的差額反映了施工企業建造合同未完工部分但已辦理了結算的價款總額。這部分金額應作為一項流動負債，在資產負債表的“預收賬款”項目中增設的“已結算尚未完工工程”項目中進行列示。 至于“工程施工-合同成本”和“工程施工-合同毛利”，它們通常用于計算工程項目的成本和毛利，但并不直接在資產負債表中列示。這些科目的余額會體現在“工程施工”科目的總余額中，然后根據上述方法與“工程結算”科目余額進行比較，并在資產負債表的相應項目中列示。
2024-04-15 11:53:34
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