老師，公司買車產生的購置稅應該怎么寫分錄？

???????? 追問

2020-06-15 16:05

購置稅呢？

???????? 追問

2020-06-15 16:08

老師，不是不滿500萬的固定資產都可以走成本嗎？

maize老師 解答

2020-06-15 16:17

這個是做固定資產這個下面，那是是稅法上面會計準則，沒有要求，這個實務中一般是金額超過5000 是做固定資產，不超過是直接做費用

???????? 追問

2020-06-15 16:18

那做可以做主營成本嘛？我們是物流公司

maize老師 解答

2020-06-15 16:25

可以的額，這個可以折舊做主營業務成本

???????? 追問

2020-06-15 16:26

我直接就是做，借主營業務成本，貸銀行存款啦

maize老師 解答

2020-06-15 16:32

不行，這個金額大，需要先做固定資產，

???????? 追問

2020-06-15 16:38

那去年的有20多萬，我直接入成本啦，這種怎么處理

???????? 追問

2020-06-15 16:40

老師像這樣的

maize老師 解答

2020-06-15 16:47

這個金額大，賬上需要先做固定資產 貸其他應付款，次月折舊做借管理費用 貸累計折舊，是有稅會差異這個，你一次扣除，填寫加速折舊表就可以

???????? 追問

2020-06-15 16:50

老師，沒有明白你的意思

maize老師 解答

2020-06-15 17:00

意思是你賬上還是按車這個按4年折舊，這個案例，《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定：一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。

二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

【舉個例子】

甲公司為中國居民企業，增值稅一般納稅人，企業所得稅征收方式為查賬征收，納稅期限為按月，執行《企業會計準則》。2018年11月1日，購入一臺設備，取得增值稅專用發票，金額為360萬元，進項稅額為57.6萬元。企業選擇年限平均法計提折舊，確定會計折舊年限為5年，預計凈殘值為0。2018年12月31日，利潤總額為400萬元，不考慮加速折舊或減值等影響會計折舊的其他因素，也不考慮其他稅會因素。該設備的企業所得稅處理選擇享受財稅〔2018〕54號文規定的“一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折平均法舊”優惠政策。

【實務解析】

１. 2018年11月，設備入賬

借：固定資產   3600000

  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）    576000

   貸：銀行存款   4176000 

２. 2018年12月，“計提”會計折舊額

2018年12月計提會計折舊額=3600000/5/12=60000元

借：管理費用        60000

   貸：累計折舊        60000

３. 2018年12月，計算當月應納的企業所得稅

“計算”企業所得稅稅前列支金額。根據財稅〔2018〕54號文，該設備不再分期“計算”折舊，企業選擇一次性列支費用，在企業所得稅稅前扣除。因此，2018年12月所屬期，企業所得稅稅前一次性列支費用3600000元。 

本年累計利潤總額=4000000元

固定資產加速折舊（扣除）調減額=3600000-60000=3540000元

實際利潤額=本年累計利潤總額-固定資產加速折舊（扣除）調減額=4000000-3540000=460000元

稅率=25%

本期應補（退）所得稅額=實際利潤額*稅率=460000*25%=115000元

４. 2018年12月，企業利潤表如下：




５. 2019年1月申報期內，預繳2018年12月屬期企業所得稅

步驟一

填報《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》（A類，2018年版）

固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表




步驟二

填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A類，2018年版）

中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）



６. 2019年1月預繳申報后至5月底前，2018年度企業所得稅年度申報

步驟一

填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A類，2017年版)

資產折舊、攤銷及納稅調整明細表



小編注：因報表尚未調整，紅底標注部分，為小編添加。

步驟二

填報《納稅調整項目明細表》(A類，2017年版)

納稅調整項目明細表



步驟三

填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2017年版)

中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）



敲黑板

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中，第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”的第1-7行、第7列“加速折舊統計額”的第1-7行，以及第9列“納稅調整金額”的第8-17行，全部是“*”號，無法填報。總局設計修訂年報表格的原則之一是為納稅人減負，上述這些項目并不參與第9列“納稅調整金額”第39行“合計”數值的計算，無需填報。

7．2019年1月至2023年11月期間的稅會處理

A、預繳申報

因為“稅收折舊”=0，小于“一般折舊”=60000*年初以來累計月數，所以不填報《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》（A類，2018年版），預繳時不進行納稅調增處理。

B、年度申報

首先填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A類，2017年版），具體數據計算如下：

“本年折舊、攤銷額”=60000*年初以來該設備累計計提折舊月數

“累計折舊、攤銷額”=60000*該設備計提折舊以來的累計計提折舊月數

“稅收折舊額”=0

“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”=0

“加速折舊統計額”=0

“累計折舊、攤銷額”=3600000

“納稅調整金額”=“本年折舊、攤銷額”-“稅收折舊額”=60000*年初以來該設備累計計提折舊月數-0=60000*年初以來該設備累計計提折舊月數

《納稅調整項目明細表》（A類，2017年版）、中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版），在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A類，2017年版）基礎上，按相應規則填報即可。來源：中稅答疑