交易性金融資產(chǎn)是根據(jù)總賬的余額填列還是根據(jù)相關(guān)明細賬的期末余額分析填列。

莊老師

職稱：高級會計師,中級會計師,審計師

2020-01-25 21:38

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)賬戶借貸方分別表示：
借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額
貸方——登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本

對于交易性金融資產(chǎn)來說，一般不會出現(xiàn)貸方發(fā)生額，填制資產(chǎn)負債表的時候，該項目應該根據(jù)資產(chǎn)負債表借方余額填列。

莊老師解答

2020-01-25 21:39

資產(chǎn)負債表上交易性金融資產(chǎn)就是一個項目，其反應的是所有明細科目之和。因此要按照總賬余額填列。

魚兒追問

2020-01-25 21:54

第三題解析不明白？

莊老師解答

2020-01-26 08:45

依據(jù)《企業(yè)會計準則第30 號—財務報表列報》應用指南，資產(chǎn)負債表里的“交易性金融資產(chǎn)”項目是根據(jù)總賬科目的余額填列的。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。