分公司不享受小微企業優惠，有依據嗎？

maize老師

職稱：初級會計師,中級會計師

2019-07-15 19:25

根據《總局問題答復專刊第19期》(2019年4月22日)關于小型微利企業普惠性企業所得稅減免政策問題12中，視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策的答復:“現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并交納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并交納企業所得稅’。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。”
根據總局問題答復口徑，第二季度總局更改了金三申報的監控，對匯總納稅人企業的分支機構無論是否為獨立核算納稅人均無法單獨享受小微，其資產人員指標均應按照全口徑(總機構資產總額、從業人數)填報。注意:無獨立法人資格的分支機構(包括查賬征收和核定征收),無法單獨享受小型微利企業優惠。

maize老師解答

2019-07-15 19:27

國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2012年第57號
第二條居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。
第三條匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：
（一）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。
（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。