固定資產賬上有，但是沒有實物了，怎么處理呢，分錄怎么寫？

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:03

固定資產

阿水老師 解答

2019-01-12 13:04

學員你好， 
固定資產根據損失原因，可以做盤虧，也可以做報廢處理。

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:06

盤虧和報廢的會計分錄怎么寫了，一樣的嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:08

學員你好， 
固定資產清理的會計分錄： 
 
一、將要處置的固定資產轉入清理分錄為 
 
借：固定資產清理 
 
累計折舊 
 
貸：固定資產 
 
二、發生清理費用時： 
 
借：固定資產清理 
 
貸：銀行存款、應繳稅費等 
 
三、處置的收入 
 
借：銀行存款等相關科目 
 
貸：固定資產清理 
 
四、清理凈損益 
 
1、如果是凈收益 
借：固定資產清理 
 
貸：營業外收入 
 
2、如果是凈損失 
 
借：營業外支出 
 
貸：貸：固定資產清理

阿水老師 解答

2019-01-12 13:08

盤虧: 
報經批準前： 
  借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 
  累計折舊 
  固定資產減值準備 
  貸：固定資產 
  報經批準后： 
  1)可收回的保險賠償或過失人賠償 
  借：其他應收款 
  貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 
  2)按應計入營業外支出的金額 
  借：營業外支出——盤虧損失 
  貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:12

這個批準是指誰批準？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:23

學員你好， 
是指公司財務部領導的批準哦。

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:25

那我前期沒有計提減值準備，現在就不能做盤虧是不是？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:27

學員你好， 
不是的， 
看你具體的原因進行處理的。 
如果沒有計提減值準備，那減值準備這項金額為0.

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:33

盤虧: 
報經批準前： 
  借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 
  累計折舊 
   
  貸：固定資產 
  報經批準后： 
  2)按應計入營業外支出的金額 
  借：營業外支出——盤虧損失 
  貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:33

那我就直接這樣做可以嗎，因為也沒有要賠償的人和保險？另外盤虧需要繳納什么稅款嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:33

學員你好， 
是這個意思。

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:37

那我就直接這樣做可以嗎，因為也沒有要賠償的人和保險？另外盤虧需要繳納什么稅款嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:40

學員你好， 
都盤虧了，是營業外支出了，不用交什么稅的。 
但是扣除前，根據稅法有關規定，固定資產盤虧屬于財產損失，經稅務機關確認后可以在稅前扣除。

玩的新鮮 追問

2019-01-12 13:55

要稅務機關確認才能扣除啊，那需要給稅務機關單位提供什么資料呢？

阿水老師 解答

2019-01-12 14:03

學員你好， 
固定資產報廢時不論正常到期報廢還是提前報廢都需要到稅務機關辦理申報手續，但申報的方式不同，前者是清單申報，后者是專項申報。 
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）： 
第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： 
（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； 
（二）企業各項存貨發生的正常損耗； 
（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 
（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； 
（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生 
產品等發生的損失。 
第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清 
單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 
關于提供資料的問題，25號公告也有規定： 
第二十九條 固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： 
   （一）企業內部有關責任認定和核銷資料； 
   （二）固定資產盤點表； 
   （三）固定資產的計稅基礎相關資料； 
   （四）固定資產盤虧、丟失情況說明； 
（五）損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。 
第三十條 固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料 
確認： 
   （一）固定資產的計稅基礎相關資料； 
   （二）企業內部有關責任認定和核銷資料； 
   （三）企業內部有關部門出具的鑒定材料； 
   （四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明； 
（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定 
資質中介機構出具的專項報告等。 
第三十一條 固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： 
   （一）固定資產計稅基礎相關資料； 
（二）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 
（三）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。 
具體再看一下25號公告，規定的還比較清楚。 
除上述資料外，還應填寫《企業資產損失清單申報扣除申報表》或《企業資產損失專項申報扣除申報表》，申報后稅務機關會給企業一份，作為已經申報的憑據。