QQ老師 解答

2018-10-22 11:57

 現(xiàn)金流量表的編制公式
  一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
  二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  六、匯率變動對現(xiàn)金的影響
  一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
  現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；
  現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；
  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。
  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
  二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  1．吸收投資所收到的現(xiàn)金
  ＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）
  2．借款收到的現(xiàn)金
  ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）
  3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
  如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。
  4．償還債務所支付的現(xiàn)金
  ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）
  5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
  ＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
  6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
  如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
  三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  1．收回投資所收到的現(xiàn)金
  ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）
  該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
  2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金
  ＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）
  3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
  ＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）
  4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
  如收回融資租賃設備本金等。
  5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
  ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）
  上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
  6．投資所支付的現(xiàn)金
  ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）
  該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
  7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
  如投資未按期到位罰款。
  四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  1、凈利潤
  該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
  2、計提的資產(chǎn)減值準備
  計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)
  注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
  3、固定資產(chǎn)折舊
  固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊
  或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)
  注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
  4、無形資產(chǎn)攤銷
  ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）
  或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)
  注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
  5、長期待攤費用攤銷
  ＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）
  或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
  6、待攤費用的減少（減：增加）
  ＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)
  7、預提費用增加（減：減少）
  ＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù)
  8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。
  9、固定資產(chǎn)報廢損失
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
  10、財務費用
  ＝利息支出－應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
  11、投資損失（減：收益）
  ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
  12、遞延稅款貸項（減：借項）
  ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）
  13、存貨的減少（減：增加）
  ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）
  注：未考慮存貨對外投資的減少。
  14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）
  ＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額
  15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）
  ＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）
  16、其他
  一般無數(shù)據(jù)。
  五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
  1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
  ＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
  2、 收到的稅費返還
  ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
  3．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
  ＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）
  具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
  收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）
  ＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-（4+5+6+7） }
  公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
  4．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
  ＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
  5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
  ＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
  6．支付的各項稅費
  ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目
  即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
  7．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
  ＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）＋營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費
  六、匯率變動對現(xiàn)金的影響
  ＝匯兌損益

珂伊 追問

2018-10-22 11:59

收到，謝謝老師

QQ老師 解答

2018-10-22 12:00

不客氣 歡迎下次提問