在合并報中不在納入喪失控制權的子公司，可是合并報表中，年初末分配利潤一欄對不上了，這個怎么調?

春天 追問

2018-07-20 19:17

老師，處置后他說，個別報表應確認的收益，這個我能理解，也會做分錄，他又說合并報表中應確認的收益，并編制分錄，這個我不能理解。

春天 追問

2018-07-20 19:18

這都不合并了，還怎么做分錄

小李老師 解答

2018-07-20 19:47

舉個例子，2011年1月1日，母公司出資100萬設立全資子公司，2011年度子公司盈利100萬，即子公司凈資產為200萬，其中實收資本100萬，未分配利潤100萬，2011年合并報表就會帶入子公司未分配利潤100萬元。 
此時，合并報表層面的凈資產就會由母公司的實收資本及子公司帶上來的100萬元未分配利潤組成。 
假如，2012年1月1日，以250萬處置子公司，母公司個別報表需要確認投資收益250-100=150萬，合并報表處置收益的計算公式是收到對價-按持股比例所享有子公司的凈資產份額，即合并層面的投資收益應為250-200=50萬，合并報表的投資收益與個別報表的投資收益的差額為150-50=100萬，這差額就是2011年合并報表確認的子公司未分配利潤100萬，因為合并報表是站在權益法下核算子公司，個別報表中確認的150投資收益已在2011年合并報表中確認了100萬。 
所以需要做一筆分錄： 
借：投資收益    100 
 貸：年初未分配利潤   100 
年末未分配利潤=凈利潤+年初未分配利潤 ，即150=（150-100）+100，不會出現你擔心的不勾稽情況。

春天 追問

2018-07-20 20:45

老師幫我看一下第6問?

春天 追問

2018-07-20 20:46

第6問的分錄怎么寫

小李老師 解答

2018-07-20 21:40

合并報表中確認的投資收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 
借：投資收益   1070 
    貸：年初未分配利潤  1070