老師，企業所得稅年報中的A104000期間費用明細表的各項稅費包括哪些科目？

家權老師

職稱：稅務師

2026-04-21 17:33

A104000《期間費用明細表》中的“各項稅費”，**只填報計入銷售費用、管理費用、財務費用的稅費/規費，不包括計入“稅金及附加”的稅費**。

一、可填入“各項稅費”的科目（按會計核算口徑）
- **殘疾人就業保障金**（通常計入管理費用）
- **水利建設基金**（若計入期間費用，而非“稅金及附加”）
- **其他直接計入期間費用的小額規費/稅費**（如地方政府性基金、部分行業專項規費）

二、**絕對不填**在此欄的項目（關鍵區分）
- 計入**稅金及附加**的稅費：**城建稅、教育費附加、地方教育附加、消費稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅（新準則）**等
- **增值稅**（價外稅，不計入損益）
- **企業所得稅**（單獨核算，不計入期間費用）
- **個人所得稅**（代扣代繳，不計入企業費用）
- **工會經費、職工教育經費、五險一金**（計入職工薪酬/相關費用，不在“各項稅費”）

三、填報原則
按你公司**實際會計科目核算**口徑填：
- 計入**管理費用—各項稅費** → 填在A104000“管理費用—各項稅費”
- 計入**銷售費用—各項稅費** → 填在“銷售費用—各項稅費”
- 計入**稅金及附加** → 只在主表A100000第3行“稅金及附加”填報，**不重復填A104000**