路過的老師好，我是北京建筑公司小規模，收到勞務費收入款開了勞務費專票，付了工地工人工資，有工資表沒有勞務報酬發票，我想問，分錄該怎么做，謝謝老師。付工人工資時個稅社保怎么處理，付工資前還需要計提應付職工薪酬嗎

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-04-18 12:29

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-04-18 12:35

您好，開錯發票了。你收的是建筑公司的錢，干的工地活，你開“勞務費”專票是錯的。按照《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（2017年第16號）和建筑業稅收規定，你必須開“建筑服務”的發票，而且備注欄必須寫清：建筑服務發生地（項目地址）+ 項目名稱。沒寫這個，對方公司不能抵扣也不能入賬，這票等于廢紙，趕緊作廢重開。
分錄怎么做？個稅社保怎么弄？咱們按你是“自己公司的員工”來做（因為只有員工才能用工資表入賬）：
一、1. 開對發票，收到錢：
借：銀行存款
貸：主營業務收入（不含稅金額）
貸：應交稅費—應交增值稅（小規模目前通常是1%或3%）
2. 月底發錢前，必須計提（不過這個科目，查賬必死）：
借：工程施工—合同成本—人工費
貸：應付職工薪酬—工資
3. 次月發工資（必須代扣個稅，哪怕他沒到5000也走一下科目）：
借：應付職工薪酬—工資
貸：銀行存款（實發工資）
貸：應交稅費—應交個人所得稅（代扣的個稅）
二、個稅怎么處理？
根據《個人所得稅法》第九條，你是法定扣繳義務人。
既然走工資表，就按“工資、薪金所得”報個稅，不是“勞務報酬”（勞務報酬沒有5000免征額，扣得非常多）。
實操：在個稅扣繳端，把這些人錄成“正常工資薪金”。收入減去5000減去專項附加扣除，算出來是多少就扣多少。哪怕算出來是0，你也必須做全員全額申報。
大坑：很多老板說“工人不讓扣錢”，你不扣，稅務系統里這人沒申報，一旦查出來，按《稅收征管法》第六十九條，不僅工人要補稅，公司要被罰應扣未扣稅款50%到3倍的罰款。
三、社保怎么處理？
《社會保險法》第五十八條明確規定，用工30天內必須給員工交社保。
死要求：建工領域的工傷保險是絕對強制的。住建局和人社局聯合查，沒交工傷保險不準開工。
現實情況：養老、醫療這些如果工人是短期的、干幾天就走的，很多小公司確實沒交，這屬于社保層面的違規風險，得你自己權衡。
分錄（如果交了社保）：
計提公司承擔部分：借：工程施工—社保費  貸：應付職工薪酬—社保
發工資扣個人部分：借：應付職工薪酬—工資  貸：其他應付款—社保（個人）
實際交錢：借：應付職工薪酬—社保 + 其他應付款—社保  貸：銀行存款
四、沒發票只有工資表，所得稅能扣除嗎？
這是你最大的風險點。根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號），本企業員工的工資，憑證就是工資表+銀行流水+考勤，不需要發票，企業所得稅是可以扣除的。
但是！稅務局如果來查，你必須要能拿出這三樣東西證明“這人是你的員工”：
勞動合同（哪怕簽個短期的）；
考勤記錄/工時單（工地要有簽字的考勤表）；
銀行代發記錄（絕對不能發現金，必須公戶打到工人卡上，備注“xx月工資”）。
重開“建筑服務”發票（寫清項目地址） ? 簽勞動合同 ? 做考勤表 ? 計提工資 ? 公戶發工資代扣個稅 ? 個稅系統做零申報或正常申報 ? 買好工傷保險。這套流程走完，你的賬才安全。