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劉艷紅老師

職稱： 中級會計師

2026-02-16 17:16

財政部 稅務總局關于增值稅進項稅額抵扣等有關事項的公告 
財政部 稅務總局公告2026年第13號 
發布時間 : 2026-02-03 10:30 來源 : 國家稅務總局 字號 : [ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 
根據《中華人民共和國增值稅法》和《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱增值稅法實施條例）有關規定，延續現行制度和做法，現將增值稅進項稅額抵扣等有關事項公告如下： 
 
一、關于增值稅進項稅額抵扣? 
 
（一）一般納稅人購進機動車取得機動車銷售統一發票的，按照發票上列明的增值稅稅額確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。? 
 
（二）一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票外，按照以下規定確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額：? 
 
1.取得電子發票（鐵路電子客票）、電子發票（航空運輸電子客票行程單）的，為發票上列明或包含的增值稅稅額；? 
 
2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：? 
 
公路、水路等其他旅客運輸可抵扣進項稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%? 
 
（三）一般納稅人購進道路、橋、閘通行服務，除取得增值稅專用發票外，按照以下規定確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額：? 
 
1.取得收費公路通行費增值稅電子普通發票、帶有“通行費”字樣的電子發票（普通發票）的，為發票上列明的增值稅稅額；? 
 
2.取得橋、閘通行費發票的，按照下列公式計算進項稅額：? 
 
橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發票上列明的金額÷（1＋5%）×5%? 
 
通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。? 
 
（四）一般納稅人購進貨物（不含固定資產）、服務，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算當期不得抵扣的進項稅額：? 
 
 
 
（五）一般納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。納稅人未按規定提供上述資料的，不得抵扣。? 
 
二、關于資產重組? 
 
（一）納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式實施資產重組，同時符合下列條件的，不屬于增值稅應稅交易和增值稅法實施條例第二十二條規定的不得抵扣非應稅交易，涉及的貨物、金融商品、無形資產、不動產（以下統稱資產）轉讓，不征收增值稅，對應的進項稅額可以按規定從銷項稅額中抵扣：? 
 
1.資產重組的標的是可以相對獨立運營的經營業務。? 
 
2.納稅人實施資產重組時，應當將全部或者部分資產，與相關聯的對應債權、負債和員工共同組成資產包，一并轉讓。資產包中應當同時包括資產、債權、負債和員工。? 
 
3.資產重組應當具有合理的商業目的，且不以減少、免除、推遲繳納增值稅稅款或者提前退稅、多退稅款為主要目的。? 
 
4.資產重組的轉讓方屬于一般納稅人的，接收方也應當屬于一般納稅人。? 
 
（二）納稅人因實施上述資產重組被合并，辦理注銷稅務登記的，注銷登記前尚未抵扣的進項稅額，可以由合并后的納稅人繼續抵扣。? 
 
三、關于一項應稅交易涉及兩個以上稅率? 
 
一般納稅人發生下列情形，應當按照應稅交易的主要業務適用稅率：? 
 
（一）銷售軟件產品的同時提供的軟件安裝、維護、培訓等服務，適用軟件產品的稅率。? 
 
（二）銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等貨物的同時提供的安裝服務，適用貨物的稅率。? 
 
（三）充換電業務中銷售電力產品的同時收取的蓄電池更換、定位、維護等服務費，適用電力產品的稅率。? 
 
（四）提供交通工具租賃服務的同時收取的信息技術等服務費，適用租賃服務的稅率。 
 
納稅人發生的與本條上述情形類似的應稅交易，比照執行。? 
 
四、關于納稅義務發生時間? 
 
（一）納稅人生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發生時間為收到款項或者書面合同確定的付款日期的當日。 
 
（二）納稅人銷售服務，先收取價款再分期或者分次提供服務的，以首次提供服務的實際開始當日和合同約定的當日，按照孰先原則確定納稅義務發生時間，納稅人應當就收到的全部價款申報繳納增值稅。 
 
（三）納稅人銷售不動產，完成權屬登記或者實際交付不動產，屬于增值稅法實施條例第三十九條、第四十條所稱的不動產轉讓完成；完成權屬登記且實際交付不動產的，按照孰先原則確定不動產轉讓完成的時間。 
 
（四）金融機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。 
 
上述所稱金融機構，是指銀行、信用社、財務公司、信托公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司以及其他經中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立且經營金融保險業務的金融機構。 
 
本公告自2026年1月1日起施行。此前規定與本公告規定不一致的，以本公告為準。 
特此公告

小鹿bita 追問

2026-02-16 17:22

為什么我在國家稅務總局政策法規庫里找不到呢？老師可以把網址發給我嗎？謝謝

劉艷紅老師 解答

2026-02-16 17:24

http://jilin.chinatax.gov.cn/art/2026/2/3/art_863_936501.html，百度上面就有，你看下

小鹿bita 追問

2026-02-16 17:24

我找到了，謝謝

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財政部 稅務總局關于增值稅進項稅額抵扣等有關事項的公告 財政部 稅務總局公告2026年第13號 發布時間 : 2026-02-03 10:30 來源 : 國家稅務總局 字號 : [ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 根據《中華人民共和國增值稅法》和《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱增值稅法實施條例）有關規定，延續現行制度和做法，現將增值稅進項稅額抵扣等有關事項公告如下： 一、關于增值稅進項稅額抵扣? （一）一般納稅人購進機動車取得機動車銷售統一發票的，按照發票上列明的增值稅稅額確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。? （二）一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票外，按照以下規定確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額：? 1.取得電子發票（鐵路電子客票）、電子發票（航空運輸電子客票行程單）的，為發票上列明或包含的增值稅稅額；? 2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：? 公路、水路等其他旅客運輸可抵扣進項稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%? （三）一般納稅人購進道路、橋、閘通行服務，除取得增值稅專用發票外，按照以下規定確定可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額：? 1.取得收費公路通行費增值稅電子普通發票、帶有“通行費”字樣的電子發票（普通發票）的，為發票上列明的增值稅稅額；? 2.取得橋、閘通行費發票的，按照下列公式計算進項稅額：? 橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發票上列明的金額÷（1＋5%）×5%? 通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。? （四）一般納稅人購進貨物（不含固定資產）、服務，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算當期不得抵扣的進項稅額：? （五）一般納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。納稅人未按規定提供上述資料的，不得抵扣。? 二、關于資產重組? （一）納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式實施資產重組，同時符合下列條件的，不屬于增值稅應稅交易和增值稅法實施條例第二十二條規定的不得抵扣非應稅交易，涉及的貨物、金融商品、無形資產、不動產（以下統稱資產）轉讓，不征收增值稅，對應的進項稅額可以按規定從銷項稅額中抵扣：? 1.資產重組的標的是可以相對獨立運營的經營業務。? 2.納稅人實施資產重組時，應當將全部或者部分資產，與相關聯的對應債權、負債和員工共同組成資產包，一并轉讓。資產包中應當同時包括資產、債權、負債和員工。? 3.資產重組應當具有合理的商業目的，且不以減少、免除、推遲繳納增值稅稅款或者提前退稅、多退稅款為主要目的。? 4.資產重組的轉讓方屬于一般納稅人的，接收方也應當屬于一般納稅人。? （二）納稅人因實施上述資產重組被合并，辦理注銷稅務登記的，注銷登記前尚未抵扣的進項稅額，可以由合并后的納稅人繼續抵扣。? 三、關于一項應稅交易涉及兩個以上稅率? 一般納稅人發生下列情形，應當按照應稅交易的主要業務適用稅率：? （一）銷售軟件產品的同時提供的軟件安裝、維護、培訓等服務，適用軟件產品的稅率。? （二）銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等貨物的同時提供的安裝服務，適用貨物的稅率。? （三）充換電業務中銷售電力產品的同時收取的蓄電池更換、定位、維護等服務費，適用電力產品的稅率。? （四）提供交通工具租賃服務的同時收取的信息技術等服務費，適用租賃服務的稅率。 納稅人發生的與本條上述情形類似的應稅交易，比照執行。? 四、關于納稅義務發生時間? （一）納稅人生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發生時間為收到款項或者書面合同確定的付款日期的當日。 （二）納稅人銷售服務，先收取價款再分期或者分次提供服務的，以首次提供服務的實際開始當日和合同約定的當日，按照孰先原則確定納稅義務發生時間，納稅人應當就收到的全部價款申報繳納增值稅。 （三）納稅人銷售不動產，完成權屬登記或者實際交付不動產，屬于增值稅法實施條例第三十九條、第四十條所稱的不動產轉讓完成；完成權屬登記且實際交付不動產的，按照孰先原則確定不動產轉讓完成的時間。 （四）金融機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。 上述所稱金融機構，是指銀行、信用社、財務公司、信托公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司以及其他經中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立且經營金融保險業務的金融機構。 本公告自2026年1月1日起施行。此前規定與本公告規定不一致的，以本公告為準。 特此公告
2026-02-16 17:16:10
你好，你可以在這里查看一下的呢https://12366.chinatax.gov.cn/sscx/main
2022-05-10 17:03:17
您好，可以到市場監督管理局檔案室查詢。
2024-05-30 14:04:57
https://www.shui5.cn/article/81/24310.html 國稅函[2008]44號 國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》等報表的通知[全文廢止]_ https://www.shui5.cn/article/b5/10646.html
2022-10-21 15:34:04
他不是必須返還給辦稅人的，他可以還給辦稅人，也可以企業留存。只不過是返還給辦稅人的，他不需要交個稅 三代手續費返還后獎勵給員工 是否需要代扣代繳個人所得稅？ 答： 是不需要的。三代手續費返還后獎勵給公司的財務人員，對于收到獎勵款的人員，針對這筆獎勵款，是免征個人所得稅的。這是有文件依據的，財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號（該文件截止此篇公眾號文章發出時仍然全文有效即目前全文有效）中有明確規定，以下為文件中規定的原文： 二、下列所得，暫免征收個人所得稅 （一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 （二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。 （三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。 （四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 （五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
2023-08-24 13:12:38
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