董孝彬老師 解答

2025-11-02 10:46

您好，咱們公司收購時(shí)，支付的價(jià)錢（1517.39萬元）超過了買到的凈資產(chǎn)公允價(jià)值（695.12萬元），這個(gè)多付的差額（1517.39-695.12=822.27萬元）在會(huì)計(jì)上叫做商譽(yù)，所以這822.27萬元應(yīng)該計(jì)入商譽(yù)科目，在合并報(bào)表里的分錄簡化看是：借：各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)（公允價(jià)值總額，假設(shè)為X元），商譽(yù) 822.27萬元；貸：各項(xiàng)負(fù)債（公允價(jià)值總額，假設(shè)為Y元），長期股權(quán)投資 1517.39萬元，其中資產(chǎn)公允價(jià)值X減去負(fù)債公允價(jià)值Y必須等于凈資產(chǎn)公允價(jià)值695.12萬元（即X - Y = 695.12），從而保證分錄借貸相等（X + 822.27 = Y + 1517.39）。

肖芳 追問

2025-11-02 10:57

收購這家公司付的錢是母公司去付，分期付款，子公司運(yùn)營，子公司入賬，借方按評(píng)估報(bào)告入賬695.12，商譽(yù)822027 貸方：長期應(yīng)付款-母公司，是這樣嗎

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:01

 您好，不對(duì)，這樣處理是錯(cuò)誤的，重點(diǎn)在于收購行為是母公司進(jìn)行的投資，所以母公司付的錢和產(chǎn)生的長期應(yīng)付款都應(yīng)該記在母公司自己的賬上，子公司運(yùn)營但賬務(wù)不變，在合并報(bào)表時(shí)，母公司將長期股權(quán)投資與子公司的凈資產(chǎn)抵消，并確認(rèn)商譽(yù)，具體到您的情況，母公司的單體報(bào)表分錄是：借：長期股權(quán)投資 1517.39萬元；貸：其他應(yīng)付款等（根據(jù)付款協(xié)議） 1517.39萬元，而子公司的賬上什么都不用記，其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值仍是695.12萬元，在最終編制合并報(bào)表時(shí)，才會(huì)做那個(gè)抵消分錄：借：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 695.12萬元，商譽(yù) 822.27萬元；貸：長期股權(quán)投資 1517.39萬元。

肖芳 追問

2025-11-02 11:10

長期股權(quán)投資可以在貸方嗎，那母公司跟我們子公司怎么賬務(wù)處理呀，母公司每年要按合同支付50萬給屠宰廠的母公司（商資公司）

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:12

 您好，母公司是收購方，所以 長期股權(quán)投資 這個(gè)科目必須在母公司的賬上，而不在子公司賬上；您提到的每年支付50萬，是母公司償還自身欠款（給原股東商資公司），與子公司運(yùn)營無關(guān)，
1、母公司賬上：收購時(shí)，按合同總價(jià)借:長期股權(quán)投資 1517.39萬元，貸:長期應(yīng)付款-商資公司 1517.39萬元（這是母公司的負(fù)債）；之后每年付款50萬時(shí)，借:長期應(yīng)付款-商資公司 ，貸:銀行存款 ，逐步還清欠款。
2、子公司賬上：保持自己原有的賬目不變，不受收購影響，正常運(yùn)營記賬。
3、合并報(bào)表時(shí)：由母公司編制，將母公司的 長期股權(quán)投資 與子公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值抵消，差額822.27萬元確認(rèn)為 商譽(yù) ，這個(gè)商譽(yù)只出現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中。

肖芳 追問

2025-11-02 11:30

評(píng)估報(bào)告有原值，也有凈值，是按原值入賬，原值減凈值的差額入累計(jì)折舊嗎

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:32

 您好，是的，在合并報(bào)表層面，需要按評(píng)估報(bào)告中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)）的公允價(jià)值原值入賬，同時(shí)將該資產(chǎn)的原值減去其評(píng)估凈值的差額，作為該項(xiàng)資產(chǎn)在購買日已存在的累計(jì)折舊/攤銷一并入賬，這代表了該資產(chǎn)在購買時(shí)點(diǎn)的成新狀態(tài)。

肖芳 追問

2025-11-02 11:36

評(píng)估報(bào)告是3月31日做的，11月份建新賬套，4-11月的累計(jì)折舊要補(bǔ)計(jì)提吧

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:38

 您好，是的，需要補(bǔ)提，但重點(diǎn)在于基準(zhǔn)日（3月31日）的評(píng)估凈值是購買日的起點(diǎn)價(jià)值，補(bǔ)提折舊應(yīng)從這個(gè)起點(diǎn)開始計(jì)算，
從4月1日到11月建賬日，以評(píng)估報(bào)告確定的各資產(chǎn)公允價(jià)值原值、剩余使用年限和新預(yù)計(jì)凈殘值作為基礎(chǔ)，重新計(jì)算這8個(gè)月的折舊額并進(jìn)行補(bǔ)提，而不是延續(xù)子公司舊的折舊數(shù)據(jù)。