您好~咨詢下，有看到如下問題：預開發票，后分期確認收入。第一筆分錄，這里為什么既有應收，又有預收？ 借：應收賬款 貸：預收賬款 貸：應交稅費 借：預收，貸：主營業務收入

董孝彬老師 解答

2025-10-02 20:01

您好，開票時先記借應收賬款（表示你有收款權利）、貸預收賬款（表示你收了錢但服務或貨還沒給，是負債）、貸應交稅費（開票就要交增值稅），等后面履行義務了再借預收賬款、貸主營業務收入，這樣應收賬款是你有權收客戶的錢，預收賬款是你提前收了還沒干活的負債，兩邊都體現，等干活了就把預收轉成收入。

西瓜很甜 追問

2025-10-02 20:14

老師，舉個例子：商品貨物 100 萬，增值稅 13 萬，價格合計：113萬 。那會計分錄如下
借：應收賬款 113   貸：預收賬款 100    貸：應交稅費 13
借：預收賬款 100   貸：主營業務收入 100   ————這樣對嗎？另外，上面是銷售端，如果是采購端，預先開票了，會計分錄是？這里成本的結轉，主要看什么時候確認收入？

董孝彬老師 解答

2025-10-02 20:26

 您好，銷售端這樣記沒問題：開票但貨未發時，借應收賬款113（有權收錢），貸預收賬款100（提前收貨的負債）、貸稅費13（開票就有稅）；等貨發了再借預收100、貸收入100。采購端若你提前收到對方開的票但貨未到，一般借庫存商品/在途物資100、借稅費13（若可抵扣），貸應付賬款113；成本結轉要看你自己銷售時啥時候確認收入，收入確認了才結轉對應成本（借主營成本貸庫存商品），和采購端開票時間沒關系。

西瓜很甜 追問

2025-10-02 20:42

老師，財務報表申報時，應收113、預收100、應付113，這樣分別列示，會有抵消嗎？

董孝彬老師 解答

2025-10-02 20:59

您好，這個不會哦，我理解您說的是重分類吧


我們工作中用到的重分類總結如下
資產負債表中可能存在重分類的科目有：應收賬款與預收賬款；應付賬款與預付賬款；其他應收款與其他應付款 
“應收賬款”=應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目借方余額合計數一計提的相應的壞賬準備計算填列；  
“預收款項”=應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；  
“應付賬款”=應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；  
“預付款項”=根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列；  
“其他應收款”=根據其他應收款明細科目借方余額合計數＋其他應付款明細科目借方余額合計數一計提的相應的壞賬準備計算填列；  
“其他應付款”=根據其他應收款明細科目貸方余額合計數＋其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。
比如
應收賬款科目借方余額100，明細是 應收賬款-A 借方余額 120,應收賬款-B 貸方余額 20
應付賬款科目貸方余額200，明細是 應付賬款-C 貸方余額 250,應付賬款-D 借方余額 50
報表列示