2×24年12月31日，甲公司合并資產負債表中貨幣資金9 800萬元，其中：（1）銀行承兌匯票保證金存款500萬元，該保證金存款在銀行承兌到期兌付之前不得支現； （2）客戶預付款600萬元，客戶要求存入甲公司單獨開立的銀行賬戶中，并且款項只能用于為客戶建造倉庫；（3）境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款800萬元。不考慮其他因素，甲公司合并現金流量表中，2×24年12月31日現金及現金等價物的金額是（? ? ）。 A.9 300萬元 B.8 700萬元 C.7 900萬元 D.8 400萬元

董孝彬老師 解答

2025-08-20 20:22

您好，甲公司合并資產負債表中貨幣資金9800萬元，其中銀行承兌匯票保證金500萬元、客戶預付款600萬元、境外子公司受限存款800萬元均因使用受限不屬于現金及現金等價物，所以合并現金流量表中現金及現金等價物金額為9800減500減600減800等于7900萬元，答案選C

獨特的櫻桃 追問

2025-08-21 09:36

這個題目選哪個呢？

董孝彬老師 解答

2025-08-21 09:48

好的好的，這個新題稍等哈

董孝彬老師 解答

2025-08-21 09:59

 甲公司買債券初始入賬成本是970.27加3等于973.27萬元，2×23年投資收益是973.27乘以6%約等于58.40萬元，應收利息是1000乘以5%等于50萬元，2×23年末不考慮減值時攤余成本是973.27加58.40減50等于981.67萬元，考慮預期信用損失準備5萬元后2×23年末攤余成本是981.67減5等于976.67萬元，2×24年投資收益是976.67乘以6%約等于58.60萬元，所以選D

獨特的櫻桃 追問

2025-08-21 15:16

答案解析選的是C 呢？

董孝彬老師 解答

2025-08-21 15:28

 對不起，以前錯誤地用考慮預期信用損失準備后的攤余成本（976.67萬元）去計算2×24年投資收益，而實際上計算投資收益時，攤余成本不能扣除預期信用損失準備 。
預期信用損失準備只影響金融資產的賬面價值（賬面價值 = 攤余成本 - 預期信用損失準備），但不影響攤余成本本身。投資收益的計算要基于“未扣除減值”的攤余成本，也就是2×23年末不考慮減值時的攤余成本981.67萬元，用這個數乘以實際利率6%才對，即981.67×6%≈58.90萬元，所以之前錯在混淆了“攤余成本”和“賬面價值”，錯誤地把減值準備扣掉了來算收益
正確是要算2×24年投資收益，得用2×23年末不考慮減值時的攤余成本，因為攤余成本計算投資收益時不受預期信用損失準備影響。2×23年末不考慮減值的攤余成本是973.27加58.40減50等于981.67萬元，2×24年投資收益就是981.67乘以6%約等于58.90萬元，所以選C。