我單位是養牛的企業，主要是育肥牛，繁殖母牛，單位有5名員工，除了廠長，食堂廚師，其他人都是飼養員，我要問的是飼養員的工資和每個月的餐費計入什么科目，老師請回答的具體一些，還有每個月產生的電費，牛舍用電量和辦公區用電量無法區分，怎么做賬，每個月產生的燃油也是分不開，怎么辦呢 。

董孝彬老師 解答

2025-07-27 19:40

您好，飼養員工資處理：
育肥牛飼養員工資：借：消耗性生物資產-育肥牛（直接人工），貸：應付職工薪酬
繁殖母牛飼養員工資（未成熟種牛）：借：生產性生物資產-種牛（后續支出），貸：應付職工薪酬

員工餐費處理：
計提餐費：借：應付職工薪酬-職工福利費，貸：銀行存款/現金
分攤飼養員餐費：借：消耗性生物資產-育肥牛/生產性生物資產-種牛，貸：應付職工薪酬-職工福利費
分攤廠長/廚師餐費：借：管理費用-職工福利費，貸：應付職工薪酬-職工福利費

混合電費處理（按面積分攤80%生產，20%辦公）：
借：消耗性生物資產-育肥牛（水電費），生產性生物資產-種牛（水電費），管理費用-水電費，貸：應付賬款-電力公司

混合燃油費處理（按生產占比分攤）：
借：消耗性生物資產-育肥牛（燃料費），生產性生物資產-種牛（燃料費），管理費用-車輛費用，貸：銀行存款/應付賬款

生產性生物資產折舊（成熟種牛）：
借：管理費用-生產性生物資產折舊，貸：生產性生物資產累計折舊-種牛

清晴雨寒 追問

2025-07-27 19:41

老師，很抱歉，飼養員都是做所有的工作，不能區分每個人飼養牛的種類啊

董孝彬老師 解答

2025-07-27 19:44

您好，上面寫的是所有分錄呀

清晴雨寒 追問

2025-07-27 19:50

老師你處理的工資就不對，生產性生物資產是資產，已經開始折舊了，怎么增加它的資產？

董孝彬老師 解答

2025-07-27 19:58

 確實，我重新寫哈，1. 飼養員工資育肥牛飼養員工資：
借：消耗性生物資產-育肥牛（直接人工） 貸：應付職工薪酬
繁殖母牛（已成熟種牛）飼養員工資：
借：管理費用-飼養費用 貸：應付職工薪酬
2. 員工餐費計提餐費：
借：應付職工薪酬-職工福利費 貸：銀行存款/現金
分攤至牛群：
借：消耗性生物資產-育肥牛（福利費） 貸：應付職工薪酬-職工福利費
分攤至管理費用：
借：管理費用-職工福利費 貸：應付職工薪酬-職工福利費
3. 電費分攤（按面積比例）生產用電（育肥牛）：
借：消耗性生物資產-育肥牛（水電費） 貸：應付賬款-電費
管理費用（種牛+辦公）：
借：管理費用-水電費 貸：應付賬款-電費
4. 燃油費分攤（按使用記錄）生產用燃油（育肥牛）：
借：消耗性生物資產-育肥牛（燃料費） 貸：銀行存款
管理用燃油：
借：管理費用-車輛費用 貸：銀行存款
5. 種牛折舊按期計提折舊：
借：管理費用-生產性生物資產折舊 貸：生產性生物資產累計折舊

清晴雨寒 追問

2025-07-27 20:06

也不對啦老師，飼養員的工資（繁殖母牛）要進成本啊，

董孝彬老師 解答

2025-07-27 20:15

 您好，我認為要分兩種情況處理：如果種牛還沒成熟（沒開始下崽），工資就算進種牛的成本里，分錄是借：生產性生物資產-未成熟種牛，貸：應付職工薪酬；如果種牛已經成熟（能正常繁殖了），工資就先記到農業生產成本-種牛飼養費用，月底再轉到小牛的成本里，分錄是借：消耗性生物資產-犢牛，貸：農業生產成本-種牛飼養費用，這樣既符合規定又能準確算清養牛成本。

清晴雨寒 追問

2025-07-27 20:19

未成熟的種牛在消耗性生物資產里，成年了，才轉到生產性生物資產里的，

董孝彬老師 解答

2025-07-27 20:23

 您好，不對，繁殖用的種牛（母牛）從小到大都屬于生產性生物資產，不是消耗性生物資產。具體來說：小母牛還沒長大時（未成熟種牛），飼養員工資要記入生產性生物資產-未成熟種牛；等它能生小牛了（成熟種牛），工資就記到農業生產成本，月底再轉到生下的小牛成本里（小牛屬于消耗性生物資產）。只有專門養來賣肉的育肥牛，才從一開始就記在消耗性生物資產里。簡單說就是：種牛一輩子都是生產性資產，它生的小牛如果要養大賣肉才是消耗性資產。