24 年 10 月收到發(fā)票并支付租金時(shí)的賬務(wù)處理
假設(shè)該員工私車公用用于管理部門
借：管理費(fèi)用 —— 車輛租賃費(fèi)（根據(jù)實(shí)際情況，若用于銷售部門則計(jì)入銷售費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （若取得的是增值稅專用發(fā)票，有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)做此分錄，普票則無(wú)此分錄 ）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 （如果需要代扣代繳員工財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅）
舉例說(shuō)明：假設(shè)支付的租金為不含稅價(jià) 3000 元，增值稅稅額為 180 元（假設(shè)稅率 6% ），代扣代繳個(gè)人所得稅為 480 元（假設(shè)按照財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)納稅所得額 = 3000 - 800 = 2200 元，稅率 20% ）。
借：管理費(fèi)用 —— 車輛租賃費(fèi) 3000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 180
貸：銀行存款 3660
應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 480
25 年租金退回、發(fā)票紅沖時(shí)的賬務(wù)處理
沖減費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
借：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （若之前抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
貸：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用等） （若企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，直接貸記 “管理費(fèi)用” 等科目 ）
應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 （如果之前代扣代繳的個(gè)稅需要退回給員工，做反向分錄）
調(diào)整所得稅費(fèi)用（若涉及）
如果 24 年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)完成，且該筆租金費(fèi)用影響了應(yīng)納稅所得額，需要考慮調(diào)整遞延所得稅。
借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 （若執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，直接借記或貸記 “所得稅費(fèi)用” ）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （如果之前因該費(fèi)用確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄 ）
或
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用
將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益（若執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 （按調(diào)整金額的 10%，假設(shè)提取比例為 10% ）
利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)
或做相反分錄（如果調(diào)整后以前年度損益調(diào)整為借方余額）。
舉例說(shuō)明：沿用上述例子，退回租金及相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 3660
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 180
貸：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 3000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 480
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為 25%，則需調(diào)整所得稅費(fèi)用：
借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 750
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750
最后將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益：
借：以前年度損益調(diào)整 2250
貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 225
利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 2025