家權老師，你好！請問一下，使用權資產終現值差額計入未確認融資費用，后又按年計提至財務費用/利息支出，這部分費用匯算時能稅前扣除嗎？另外，計提的使用權資產累計折舊能稅前扣除嗎？@家權老師

木木 追問

2025-03-30 13:23

不是融資租賃，就是根據公司生產經營需要，租用了廠附近村民的土地，用來堆存生產末端產生的廢棄品。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:27

同學你好，不好意思，更正一下，這部分財務費用不能稅前扣除。計提的使用權資產累計折舊可以稅前扣除，具體匯算清繳時，也要按會計折舊額填報《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》。

木木 追問

2025-03-30 13:27

如果使用權資產累計折舊能稅前扣除的話，假設不享受其他稅收優惠，就像固定資產正常提折舊一樣，默認沒有稅會差異，不進行納稅調整，我們一般是這樣操作的，但是這個使用權資產在資產折舊、攤銷及納稅調整明細表上怎么提現呢？看來看去沒有合適的位置可以填，在我們賬上是單獨一個科目：使用權資產。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:30

同學你好，按自有固定資產填寫即可。

木木 追問

2025-03-30 13:34

往年匯算時，關于這個使用權資產沒有體現過。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:35

同學你好，實際操作中，以前年度的，就不用管它了，后續可以按我說的操作，也可以不用管它，穩妥起見，最好咨詢當地稅務局或者熱線電話12366確認一下，謝謝。

木木 追問

2025-03-30 13:38

稅法是按月確認租賃費用，這個可以扣減
A105000《納稅調整項目明細表》：
第22行“（十一）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”：調增利息支出金額。
第33行“（三）資產折舊、攤銷（填寫A105080）》”：調增使用權資產折舊金額。
第23行“（十二）其他”：調減實際支付的租金總額（需與會計確認的總費用匹配）
這是剛才另外一個老師的解答，說折舊、利息和租金都需要納稅調整，我認為折舊無須調整，利息調增，租金和損益有啥關系呢？也需要納稅調整嗎？搞不明白。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:44

同學你好，實際操作中，如果沒有差額就不用調整了，利息需要調整，租金有發票就不需要調整了。

木木 追問

2025-03-30 13:46

租金沒有發票，只有跟當地鎮政府簽訂的租賃協議。

木木 追問

2025-03-30 13:48

我是根據租賃協議，按年提折舊和利息，租金也是按協議幾年支付一次，這完全都是各走各的，互不影響，折舊和利息進入損益，租金支付沖往來，不影響損益，我這個賬務處理跟稅法有差異嗎？

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:51

同學你好，你確認使用權資產和往來的時候如果有發票，租金沖往來就沒有問題，否則，你的賬務處理與稅法就有差異。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 13:52

同學你好，否則，每次支付租賃費，就要收回來發票的。

木木 追問

2025-03-30 13:54

這個賬務處理完全是根據租賃協議來的，并且是經外部審計時，事務所指導著做的，借：使用權資產/土地、租賃負債/未確認融資費用  貸：租賃負債/租賃付款額。

王雁鳴老師 解答

2025-03-30 14:18

同學你好，事務所也是按會計準則處理的，不會告訴你稅務方面的問題。