應收賬款發生的現金折扣，入賬財務費用后，匯繳時是否要做調增？

小菲老師 解答

2025-02-03 19:24

同學，你好
具體看你用了什么準則。

1、舊準則會稅處理
舊收入準則下，是按折扣前的金額確認收入，現金折扣在實際發生時，直接計入當期的損益，通常就是財務費用。
所得稅方面，（國稅函〔2008〕875號）規定：債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
在舊收準則下，稅會是沒有差異的，匯算清繳也不存在納稅調整。
2、新準則會稅
在確定交易價格時候，要合理預估準確的交易價格，收入確認需要扣除現金折扣的部分，以凈額入賬。涉及到預估，這就有點高大上了，也變得復雜了：
銷售時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
合同負債-可變對價（預估的現金折扣，也就是之前的財務費用）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（增值稅還是要全額計繳的）
現金折扣實際發生時：
借：銀行存款
合同負債-可變對價
貸：應收賬款
顯然，新準則下，現金折扣的處理會導致稅會差異：
PS：增值稅還是需要按照銷售全額確認，這就形成了和會計收入的差額。 2）所得稅的扣除仍然是老政策。那么新準則下，理論上，在確認收入時候因為按凈額確認，那么就需要做一個納稅調增（調增收入，調增應納稅所得額）。同時，在實際發生現金折扣時，再做納稅調減處理（調增財務費用，調減應納稅所得額）。