2017注會《會計》練習題：所得稅會計處理

單選題

甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是(
)。

A、2016應交所得稅為2575萬元

B、2016年遞延所得稅資產發生額為25萬元

C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用

D、遞延所得稅費用為-25萬元

【答案解析】選項A，應交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B，資產的賬面價值=700(萬元)，計稅基礎=1000(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=300(萬元)，年末確認遞延所得稅資產余額=300×25%=75(萬元)，遞延所得稅資產發生額=75-200×25%=25(萬元);選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用;選項D，遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元)，會計分錄如下：

借：所得稅費用2500

遞延所得稅資產25

其他綜合收益(200×25%)50

貸：應交稅費——應交所得稅2575

【正確答案】D

不積跬步無以至千里，不積小流無以成江海。所有的旅程都是從腳下開始的，而注冊會計師的旅程就是現在，一起走吧。更多備考習題請關注會計學堂更新。

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