2017注會知識點：認定

【認定】

(一)認定的含義

認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其(明確或隱含的表達)用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。

【解讀】

1.認定是管理層在財務報表中對財務報表要素作出的表達。

2.管理層的表達有明確的表達(比如，甲公司期末存貨1000萬元)，也有隱含的表達(存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押)。

例如：甲公司資產負債表(12月31日)所列示的期末存貨項目(金額)1000萬元，根據認定的含義，存貨1000萬元包括四種“表達”：

(1)甲公司財務報表日在資產負債表中所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的”。

(2)甲公司財務報表日在資產負債表中所記錄的存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價和分攤調整已恰當記錄。言外之意，金額正好是1000萬元。

(3)甲公司財務報表日在資產負債表中所有應當記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記。

(4)甲公司財務報表日在資產負債表中記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權限制，也沒有被抵押或作為擔保物。

以上四種情形中，前兩種是明確的表述，后兩種是隱含的表述。

(二)與所審計期間各類交易和事項相關的認定

1.發生：記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關。

2.完整性：(利潤表中)所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

(三)與列報和披露相關的認定

1.發生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。

2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

3.分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。

4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

(四)與期末賬戶余額相關的認定

1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。