中級會計2017經濟法考前押題答案解析：簡答題

四、簡答題(每題5分)

56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年6月發(fā)生下列經濟業(yè)務:

(1)采取直接收款方式銷售自產A產品50臺,不含稅單價8000元.貨款收到后,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交給了購買方.截止月底,購買方尚未提貨.

(2)將20臺新試制的B產品分配給投資者,單位成本為6000元.該產品尚未投放市場,無同類產品的銷售價格.

(3)向國內客戶轉讓其自行研發(fā)的專利技術,取得轉讓收入200萬元.

(4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤,每公斤成本為50元,同時領用自產的A產品5臺.

(5),當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤,每公斤成本為20元,作待處理財產損溢處理.

(6)當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共70000元.

已知:甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額;購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%;B產品為非應稅消費品,稅務局核定其成本利潤率為10%;本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅.

要求:

(1)計算當月銷項稅額;

(2)計算當月可抵扣的進項稅額;

(3)計算當月應繳納的增值稅稅額.

答案:

(1)當月銷項稅額=[50*8000+5*8000+20*6000*(1+10%)]*17%=97240(元)

(2)當月可抵扣的進項稅額=70000-(50*200+20*800)*17%=65580(元)

(3)當月應納增值稅額=97240-65580=31660(元)

解析:

【解析1】采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天.因此,納稅人銷售A產品50臺,盡管購買方尚未提貨,仍應繳納增值稅.

【解析2】將新試制的B產品分配給投資者,視同銷售,應繳納增值稅;但由于B產品沒有市場價格,因此應計算其組成計稅價格.

【解析3】納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅.

【解析4】改、擴建幼兒園領用自產的A產品,視同銷售,應繳納增值稅.

【解析5】改、擴建幼兒園領用甲材料以及當月因管理不善丟失庫存乙材料所對應的進項稅額不得抵扣,其進項稅額應當從當月的進項稅額中扣減.

57.嘉業(yè)股份有限公司于2008年6月在上海證券交易所上市,截至2014年12月31日,股本總額8億股,凈資產6億元.2015年2月5日,公司董事會對以下幾種融資方案進行討論:

(1)優(yōu)先股發(fā)行方案:公開發(fā)行優(yōu)先股3億股,籌資4億元.

(2)普通股發(fā)行方案:公開增發(fā)普通股5億股,籌資8億元,其中向原股東配售3億股.

(3)公司債券發(fā)行方案:公開發(fā)行公司債券3億元,期限為5年.

要求:根據(jù)上述內容,分別回答下列問題:

(1)在優(yōu)先股發(fā)行方案中,有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

(2)在普通股發(fā)行方案中,有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

(3)在公司債券發(fā)行方案中,有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

答案:

(1)籌資金額不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產的50%.在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產為6億元,籌資4億元超過了凈資產的50%.

(2)向原股東配售股份的數(shù)量不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,上市公司向原股東配售股份的,擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%在本題中,嘉業(yè)股份有限公司擬配股3億股,超過了配股前股本總額(8億股)的30%.

(3)公司債券的發(fā)行數(shù)額不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%.在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產額為6億元,擬發(fā)行公司債券3億元,超過了凈資產的40%.

58.甲公司和乙公司共同投資組建了丙有限責任公司(簡稱丙公司),甲公司按照公司章程規(guī)定以貨幣出資并已全部出資到位,乙公司按照公司章程規(guī)定應向丙公司投資價值40萬元的設備,但乙公司一直未履行出資義務.后丙公司因違法經營被吊銷營業(yè)執(zhí)照,雖然丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照后不久就組建了清算組,但清算組一直未正式開展清算工作.甲公司遂訴至法院,請求判令:

(1)乙公司向甲公司承擔違約責任;

(2)乙公司向丙公司補繳出資額40萬元并承擔相應利息.

乙公司對與甲公司共同出資成立丙公司及欠繳40萬元出資額的事實并無異議,但針對甲公司的訴訟請求,乙公司提出的反駁理由如下:

(1)股東未繳納出資,僅負有向公司補繳的義務,并不構成對其他股東的違約;

(2)丙公司已經被吊銷營業(yè)執(zhí)照,股東未繳納的出資不必再行繳納;

(3)丙公司及其他股東最近2年未提出任何補繳出資的要求,訴訟時效期間已經經過.

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題.

(1)甲公司是否有權向乙公司主張違約責任?簡要說明理由.

(2)丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照,未足額繳納出資的股東是否仍負有補繳義務?簡要說明理由.

(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯是否成立?簡要說明理由.

答案:

(1)甲公司有權向乙公司主張違約責任.根據(jù)規(guī)定,股東不按照規(guī)定繳納出資的,除該股東應當向公司足額繳納外,還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任.

(2)丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照,未足額繳納出資的股東仍負有補繳義務.根據(jù)規(guī)定,公司解散時,股東尚未繳納的出資均應作為清算財產.

(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯不成立.根據(jù)規(guī)定,公司股東未履行或者未全面履行出資義務,公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務,被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的,人民法院不予支持.

五、綜合題(每題10分)

59.于2008年在上海證券交易所上市,普通股股數(shù)為5億股,優(yōu)先股股數(shù)為1億股.截至2015年年底,甲公司凈資產為10億元,最近3年可分配利潤分別為3000萬元、2000萬元和1000萬元.2015年1月,甲公司召開臨時股東大會,擬對發(fā)行新的優(yōu)先股作出決議.董事會提交的發(fā)行方案顯示,本次擬發(fā)行2億股優(yōu)先股,擬籌資6億元.董事會未通知優(yōu)先股股東參加股東大會,出席會議的普通股股東所持股份數(shù)為1.5億股,贊同發(fā)行方案的普通股股東所持股份數(shù)為1.2億股.2015年3月,甲公司的優(yōu)先股發(fā)行申請被監(jiān)管機關駁回,董事會轉而制定了公司債券的發(fā)行方案,擬僅面向合格投資者公開發(fā)行公司債券6億元,期限3年,年利率為6%.因甲公司的凈資產和利潤情況均不符合公開發(fā)行公司債券的條件,債券發(fā)行未能取得監(jiān)管機關核準.2015年5月初,乙公司通知甲公司和上海證券交易所,并發(fā)布公告,稱其已于4月底與甲公司股東丙達成股份轉讓協(xié)議,擬收購丙持有的甲公司7%的股份,乙公司原本并不持有甲公司股份;但某媒體調查后披露,乙公司與持有甲公司股份25%的丁公司同受A公司的控制,應為一致行動人.2015年6月,中國證監(jiān)會接到舉報,稱乙公司總經理王某得知收購信息后,于4月底買入甲公司股票2萬股并于5月底高價賣出.

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題.

(1)甲公司的優(yōu)先股發(fā)行方案中,擬發(fā)行的優(yōu)先股數(shù)量及籌資金額是否符合規(guī)定?并說明理由.

(2)甲公司臨時股東大會是否已經通過優(yōu)先股發(fā)行方案?

(3)監(jiān)管機關駁回甲公司公開發(fā)行公司債券申請的理由是否成立?并說明理由.

(4)有關媒體關于乙公司和丁公司構成一致行動人的說法是否符合規(guī)定?并說明理由.

(5)乙公司總經理王某買賣甲公司股票的行為是否構成內幕交易行為?所得的相應收益應當如何處理?

答案:

(1)甲公司的優(yōu)先股發(fā)行方案中,擬發(fā)行的優(yōu)先股數(shù)量及籌資金額均不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產的50%.在本題中,甲公司已發(fā)行優(yōu)先股1億股,本次最多可發(fā)行1.5億股(5億股*50%-1億股);甲公司發(fā)行前凈資產為10億元,本次籌資金額已經超過5億元.

(2)甲公司臨時股東大會未能通過優(yōu)先股發(fā)行方案.根據(jù)規(guī)定,公司發(fā)行優(yōu)先股時,優(yōu)先股股東有權出席股東大會,且該項決議除須經出席會議的普通股股東所持表決權2/3以上通過之外,還須經出席會議的優(yōu)先股股東所持表決權2/3以上通過.

(3)監(jiān)管機關駁回甲公司公開發(fā)行公司債券申請的理由成立.根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券的,發(fā)行后累計債券余額應不超過公司凈資產的40%,最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息.在本題中,本次擬發(fā)行額6億元占甲公司發(fā)行前凈資產10億元已經超過40%;甲公司最近3年年均可分配利潤為2000萬元,而本次擬定的發(fā)行方案中公司債券的年利息為3600萬元.

(4)有關媒體關于乙公司和丁公司構成一致行動人的說法符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,如果沒有相反證據(jù),投資者受同一主體控制的,為一致行動人.在本題中,乙公司與丁公司同受A公司控制.

(5)①乙公司總經理得知收購信息后,在收購信息公開前購入甲公司股票,構成內幕交易行為.②該項交易行為所得的收益應當歸甲公司所有,公司董事會應當收回其所得收益.

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