2017中級會計考試經濟法考點預習:企業所得稅的征收管理

2017中級會計考試經濟法考點預習:企業所得稅的征收管理

2017中級會計師經濟法預習知識點第七章:企業所得稅的征收管理

一、納稅地點

(一)居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點,另有規定的除外

(二)非居民企業在中國境內設立機構、場所的,以機構、場所所在地為納稅地點

二、納稅方式

居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅.企業匯總計算并繳納企業所得稅時,應當統一核算應納稅所得額.除國務院另有規定外,企業之間不得合并繳納企業所得稅.

三、納稅年度

納稅年度即納稅會計期間,是指納稅人按照稅法規定選定的納稅年度,我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止.納稅會計期間不等同于納稅期限,如增值稅、消費稅、營業稅的納稅期限是日或月.

四、納稅申報

納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據,是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度.

五、計稅貨幣

依法繳納的企業所得稅,以人民幣計算.

六、企業所得稅征管機關職責分工

1.企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理;

2.銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理,除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理;

3.外商投資企業、外國企業常駐代表機構和在中國境內設立機構、場所的企業所得稅仍由國家稅務局管理;

4.2009年起新增企業所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業,其企業所得稅由地方稅務局管理.

七、企業所得稅的核定征收

1.對納稅人核定征收企業所得稅的情形.

2.核定應稅所得率的情形.

3.稅務機關核定征收企業所得稅采用的方法.

4.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

5.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人,經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率.

八、跨地區經營匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅,實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的處理辦法.

(二)適用范圍

(三)分級管理與匯算清繳

九、企業所得稅的減免稅管理

2017中級會計師經濟法考點試題:多項選擇題【2017年中級經濟法摸底試卷4套匯總】

根據國家調整所得稅征管范圍的有關規定,下列對2009年1月1日以后新設企業的稅收征管范圍調整事項的表述中,正確的有( ).

A.應繳納增值稅的企業,所得稅由國家稅務局征收管理

B.新設的分支機構,其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致

C.外商投資企業,所得稅由國家稅務局征收管理

D.應繳納營業稅的企業,所得稅均由地方稅務局征收管理

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業所得稅的征管機關職責分工.在國家稅務局繳納營業稅的企業,所得稅由國家稅務局管理,此處不是所有繳納營業稅的企業都由國稅局管理,因此D的說法錯誤.

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