2017中級會計經濟法多項選擇題考前提分試題答案解析一

2017中級會計經濟法多項選擇題考前提分試題答案解析一

二、判斷題(每題1分)

46.掛失止付是票據喪失后票據權利補救的必經程序,失票人只有對喪失的票據辦理掛失止付后,方可向人民法院申請公示催告.( )

答案: N

解析: 本題考核票據權利補救的措施.掛失止付并不是票據喪失后票據權利補救的必經程序,它僅僅是失票人在喪失票據后可以采取的一種暫時的預防措施,以防止票款被冒領或騙取.失票人既可以在票據喪失后先采取掛失止付,再緊接著申請公示催告或提起訴訟;也可以不采取掛失止付,直接向人民法院申請公示催告或提起訴訟.

47.甲公司與乙銀行訂立一份借款合同,甲公司到期未還本付息.乙銀行于還本付息期屆滿后1年零6個月時向有管轄權的人民法院起訴,要求甲公司償還本金、支付利息并承擔違約責任.乙銀行的行為引起訴訟時效中斷.( )

答案: Y

解析: 本題考核訴訟時效的中斷.引起訴訟時效中斷的事由有:權利人提起訴訟;當事人一方向義務人提出請求履行義務的要求;當事人一方同意履行義務.本題中乙銀行的行為屬于權利人提起訴訟引起訴訟時效中斷.

48.當債務人的給付不足以清償其對同一債權人所負的數筆相同種類的全部到期債務時,且擔保數額相同,在當事人沒有約定的情況下,優先抵充負擔較小的債務.( )

答案: N

解析: 本題考核合同履行的一般規則.當債務人的給付不足以清償其對同一債權人所負的數筆相同種類的全部到期債務時,且擔保數額相同,在當事人沒有約定的情況下,優先抵充"負擔較重"的債務.

49.融資租賃合同的出租人享有租賃物的所有權,在承租人占有租賃物期間,租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的,由出租人承擔責任.( )

答案: N

解析: 本題考核融資租賃合同當事人的權利義務.承租人占有租賃物期間,租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的,出租人不承擔責任.

50.電力公司向發電企業收取的過網費免征增值稅.( )

答案: N

解析: 本題考核電力企業之間增值稅的處理.電力公司向發電企業收取的過網費,應征收增值稅,沒有免稅規定.

51.納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時,對以融資租賃方式租人的固定資產而發生的租賃費,可以直接從企業收入總額中一次扣除.( )

答案: N

解析: 本題考核企業所得稅前準予扣除的項目.(1)納稅人以經營租賃方式從出租方取得的固定資產,其符合獨立納稅人交易原則的租金,可根據受益時間均勻扣除;(2)納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產,其租金支出不得直接扣除,但可以按照規定提取折舊費分期扣除.

52.中外合作企業的合作各方應在法定期限內繳付出資,該法定期限是合同簽訂后6個月內.( )

答案: N

解析: 本題考核中外合作各方的出資期限.合作各方應當根據有關法律、行政法規的規定,在合作企業合同中約定合作各方向合作企業投資或者提供合作條件的期限.

53.甲股份有限公司申請股票上市,已知其注冊資本為5億元人民幣,其公開發行的股份最少應當達到公司股份總數的10%.( )

答案: Y

解析: 本題考核股票上市條件.申請股票上市的條件之一是:公開發行的股份達到公司股份總數的25%以上;公司股本總額超過人民幣4億元的,公開發行股份的比例為10%以上.

54.買賣合同中的"提取標的物單證以外的有關單證和資料",主要包括保險單、保修單、產品合格證、使用說明書、裝箱單等,但不包括普通發票與增值稅專用發票.( )

答案: N

解析: 本題考核買賣合同的規定."提取標的物單證以外的有關單證和資料",主要應當包括保險單、保修單、普通發票、增值稅專用發票、產品合格證、質量保證書、質量鑒定書、品質檢驗證書、產品進出口檢疫書、原產地證明書、使用說明書、裝箱單等.

55.現行增值稅法對個人納稅人規定了起征點,銷售額沒有達到起征點的,不征增值稅;超過起征點的,應就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅.( )

答案: N

解析: 本題考核增值稅起征點的基本規定.起征點的規定是:沒有達到起征點的,免征增值稅;超過起征點的,應按其全部銷售額依法計算繳納增值稅.

三、多項選擇題(每題2分)

31.根據《票據法》的規定,下列各項中,可以導致匯票無效的情形有( ).

A.匯票上未記載付款日期

B.匯票上未記載出票日期

C.匯票上未記載收款人名稱

D.匯票金額的中文大寫和數碼記載不一致

答案: BCD

解析: 本題考核匯票的記載事項.選項A屬于相對應記載事項,未記載該事項不影響匯票本身的效力,匯票依然有效;選項BC屬于絕對應記載事項,如果未記載的話,匯票無效;票據金額以中文大寫和數碼同時記載,兩者必須一致,不一致時,票據無效.

32.根據證券法律制度的規定,下列情形中,上市公司不得非公開發行股票的有( ).

A.上市公司的附屬公司曾違規對外提供擔保,但已解除

B.上市公司現任總經理最近36個月內受到過中國證監會的行政處罰

C.最近1年及1期財務報表被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告,但本次發行涉及重大重組

D.上市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且尚未消除

答案: BD

解析: 本題考核上市公司非公開發行.上市公司存在下列情形之一的,不得非公開發行股票:(1)本次發行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏;(2)上市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且尚未消除;(3)上市公司及其附屬公司違規對外提供擔保且尚未解除;(4)現任董事、高級管理人員最近36個月內受到過中國證監會的行政處罰,或者最近12個月內受到過證券交易所公開譴責;(5)上市公司或其現任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或涉嫌違法違規正被中國證監會立案調查;(6)最近一年及一期財務報表被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告,保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項的重大影響已經消除或者本次發行涉及重大重組的除外;(7)嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形.

33.根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于增值稅混合銷售行為的有( ).

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

D.娛樂城為客戶提供服務的同時銷售煙酒飲料

答案: ABD

解析: 本題考核增值稅混合銷售.選項A不屬于在一項銷售行為中既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務,不屬于混合銷售,屬于兼營行為;選項B銷售汽車,并提供修理服務均屬于應征增值稅的項目,不屬于混合銷售.選項D屬于營業稅的混合銷售行為.

34.國有獨資企業、國有獨資公司的下列事項中,應由履行出資人職責的機構依法定程序決定的有( ).

A.分立成兩個企業

B.分配利潤

C.發行債券

D.申請破產

答案: ABCD

解析: 本題考核國家出資企業事關出資人權益的重大事項.根據規定,國有獨資企業、國有獨資公司合并、分立,增加或者減少注冊資本,發行債券,分配利潤,以及解散、申請破產,由履行出資人職責的機構決定.

35.下列糾紛中,不適用《仲裁法》解決的有( ).

A.甲乙之間的土地承包合同糾紛

B.甲乙之間的貨物買賣合同糾紛

C.甲乙之間的遺產繼承糾紛

D.甲乙之間的勞動爭議糾紛

答案: ACD

解析: 本題考核《仲裁法》的適用范圍.不適用于《仲裁法》的仲裁有:(1)勞動爭議的仲裁;(2)農業集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛的仲裁.此外,選項C屬于不能提請仲裁的糾紛事項,可適用民事訴訟,自然也不適用《仲裁法》.

36.根據增值稅法律制度的規定,下列屬于增值稅小規模納稅人或者可以選擇按小規模納稅人納稅的有( ).

A.某生產企業年應稅銷售額為45萬元

B.某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

C.某生產企業銷售自產產品,并兼營設備修理,取得年應稅銷售額為40萬元

D.偶爾發生應稅行為的非企業性單位

答案: ACD

解析: 本題考核小規模納稅人認定的條件.根據規定,從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應稅銷售額在50萬元以下的,認定為小規模納稅人,除上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的,認定為小規模納稅人.另外,非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業,可選擇按小規模納稅人納稅.本題中,選項B商業企業的納稅人年應稅銷售額在80萬元以上,應當認定為一般納稅人.

37.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有( ).

A.納稅人發生視同銷售貨物行為(委托代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當天

B.銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.納稅人進口貨物,為從海關提貨的當天

D.采取托收承付方式銷售貨物,為發出貨物的當天

答案: AB

解析: 本題考核增值稅的納稅義務發生時間.根據規定,納稅人進口貨物,為報關進口的當天.采取托收承付方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天.

38.根據企業所得稅法律制度的規定,下列關于無形資產的稅務處理正確的有( ).

A.外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

B.通過債務重組方式取得的無形資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C.自創商譽的攤銷年限不得低于10年

D.在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除

答案: ABD

解析: 本題考核企業資產的稅務處理.選項C,企業自創商譽不得計算攤銷費用.

39.下列選項中,屬于國家出資企業的有( ).

A.甲國有獨資公司

B.乙國有獨資企業

C.國家持股60%的丙有限責任公司

D.國家持股20%的丁股份有限公司

答案: ABCD

解析: 本題考核國家出資企業的概念.國家出資企業是指國有獨資企業、國有獨資公司,以及國有資本控股公司、國有資本參股公司.

40.下列關于要約的說法,正確的有( ).

A.要約自承諾作出時生效

B.商業廣告符合要約規定的,視為要約

C.招股說明書屬于要約

D.采用數據電文形式訂立合同,收件人指定特定系統接收數據電文的,該數據電文進入該特定系統的時間,視為要約到達時間

答案: BD

解析: 本題考核要約的規定.要約到達受要約人時生效,因此選項A的說法錯誤;寄送的價目表、拍賣公告、招標公告、招股說明書都屬于要約邀請,不屬于要約,因此選項C的說法錯誤.另外,商業廣告的內容符合要約規定的,視為要約.

41.在買賣合同中,關于標的物產生的孳息,下列說法正確的有( ).

A.標的物在交付之前產生的孳息,歸出賣人所有

B.標的物在交付之前產生的孳息,歸買受人所有

C.標的物在交付之后產生的孳息,歸出賣人所有

D.標的物在交付之后產生的孳息,歸買受人所有

答案: AD

解析: 本題考核買賣合同標的物孳息的歸屬.標的物在交付之前產生的孳息,歸出賣人所有,交付之后產生的孳息,歸買受人所有.

42.下列有關定金的說法中,正確的有( ).

A.收受定金的一方不履行約定的債務的,應當雙倍返還定金

B.定金的數額應當為主合同標的額的20%,當事人不得自行約定

C.定金合同均自合同簽訂之日起生效

D.實際交付的定金數額多于約定數額的,視為變更定金合同

答案: AD

解析: 本題考核定金的相關規定.根據規定,定金的數額由當事人約定,但不得超過主合同標的額的20%,因此選項B的說法錯誤;定金合同從實際交付定金之日起生效,因此選項C的說法錯誤.

43.下列各項中,不符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的有( ).

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的,應當認定為一般納稅人

答案: ABC

解析: 本題考核增值稅納稅人放棄免稅權的有關規定.根據規定,納稅人不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權;納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案;納稅人放棄免稅后,36個月內不得再申請免稅.

44.根據《商業銀行法》的規定,關于商業銀行分支機構,下列說法中錯誤的有( ).

A.在中國境內應當按行政區劃設立

B.經地方政府批準即可設立

C.分支機構不具有法人資格

D.撥付各分支機構營運資金額的總和,不得超過總行資本金總額的70%

答案: ABD

解析: 本題考核商業銀行分支機構的設立.根據規定,商業銀行根據業務需要可以在中華人民共和國境內外設立分支機構.設立分支機構必須經國務院銀行業監督管理機構審查批準.在中華人民共和國境內的分支機構,不按行政區劃設立.商業銀行在中華人民共和國境內設立分支機構,應當按照規定撥付與其經營規模相適應的營運資金額.撥付各分支機構營運資金額的總和,不得超過總行資本金總額的60%.商業銀行分支機構不具有法人資格,在總行授權范圍內依法開展業務,其民事責任由總行承擔.

45.根據企業所得稅法律制度的規定,下列利息支出不可以在企業所得稅稅前扣除的有( ).

A.逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

C.稅務機關對關聯交易進行調整,對補稅稅額按國務院規定加收的利息

D.經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨建造發生借款的利息支出

答案: BCD

解析: 本題考核企業所得稅的扣除項目.根據規定,只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅稅前扣除.

四、簡答題(每題5分)

56.A公司于2009年6月在上海證券交易所上市.2013年4月,A公司聘請B證券公司作為向不特定對象公開募集股份(以下簡稱"增發")的保薦人.B證券公司就本次增發編制的發行文件有關要點如下:

(1)A公司最近3個會計年度的加權平均凈資產收益率分別為7.74%、6.8%和6.24%.

(2)A公司于2013年1月,在經過A公司董事會全體董事同意并作出決定后,A公司為信譽良好和業務往來密切的D公司向銀行一次借款3億元提供了擔保.已知,2012年度資產總額為98755萬元.

(3)A公司于2010年6月將所屬5000萬元委托E證券公司進行理財,直到2012年11月,E證券公司才將該委托理財資金全額返還A公司.

(4)本次增發的發行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90%確定.

要求:根據上述內容,分別回答下列問題:

(1)A公司的凈資產收益率是否符合增發的條件?并說明理由.

(2)A公司為D公司提供擔保的審批程序是否符合規定?并說明理由.

(3)A公司的委托理財事項是否構成本次增發的障礙?并說明理由.

(4)A公司本次增發的發行價格的確定方式是否符合有關規定?并說明理由.

答案:

(1)A公司的凈資產收益率符合增發的條件.根據規定,上市公司增發股票時,最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%,扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據.在本題中,A公司最近3個會計年度的凈資產收益率分別為7.74%、6.80%和6.24%,平均為6.93%,高于6%的法定要求.

(2)A公司為D公司提供擔保的審批程序不符合規定.根據規定,上市公司在1年內擔保金額超過公司資產總額30%的,應當由股東大會作出決議,并經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過.在本題中,A公司為D公司3億元的銀行貸款提供的擔保,超過了其最近一期資產總額(98755萬元)的30%,應當由股東大會特別決議作出決議,而A公司僅由董事會作出決議不符合規定.

(3)A公司的委托理財事項不構成本次增發的障礙.根據規定,上市公司增發新股時,除金融類企業外,最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產和可供出售的金融資產、借予他人款項、委托理財等財務性投資的情形.在本題中,由于E證券公司在2012年11月將委托理財資金全額返還A公司,A公司最近一期期末不存在委托理財等財務性投資的情形.

(4)A公司本次增發的發行價格的確定方式不符合有關規定.根據規定,發行價格應不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前一個交易日的均價.在本題中,A公司本次增發的發行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90%確定不符合規定.

57.某市百貨公司為增值稅一般納稅人,2013年6月發生以下業務:

(1)采取買一送一方式銷售電視機,共銷售150臺,每臺價格3000元(不含稅),每臺贈送價格400元(不含稅)的電飯煲一只,負責運輸上門,收取送貨運費10000元(與銷售價款一并收取,未單獨核算);

(2)當月逾期的包裝物押金23400元;

(3)促銷某型號洗衣機100臺,每臺價格1600元(不含稅),全部銷售給某使用單位,已開具增值稅專用發票,由于一次購貨較大,給予10%折扣,折扣金額開在一張發票上;

(4)購進一批小家電,取得增值稅專用發票注明價款10萬元.

要求:計算該商場2013年6月應納的增值稅稅額.

答案:

(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅=10*17%=1.7(萬元)

(2)本月商場發生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)*150*17%+1/(1+17%)*17%+2.34/(1+17%)*17%+0.16*100*(1-10%)*17%=11.6(萬元)

(3)本月商場應繳納的增值稅=11.6-1.7=9.9(萬元)

58.廣州市甲家具廠設計了一種款式新穎的家具,投放市場后銷路很好,許多廠家相繼仿制.為了維護本廠的利益,該廠于當年2月20日向國家商標局提出"廣州."牌商標的注冊申請.在其申請注冊期間,乙木材廠仍繼續生產與甲家具廠樣式完全相同的家具,并使用了"廣州"商標(僅文字相同,圖案、字形均不相同).甲家具廠即向工商行政管理部門提出保護其商標專用權的申請.

4月10日,商標局駁回甲家具廠的商標注冊申請.甲家具廠收到駁回通知后,經研究于5月10日提出申請復審.同時,乙木材廠得知甲家具廠沒有取得注冊商標,更無顧忌,繼續進行生產.要求:根據以上資料并結合法律規定,回答下列問題:

(1)商標局駁回甲家具廠的商標注冊申請是否符合規定?說明理由.

(2)在5月10日甲家具廠申請復審是否符合規定?說明理由.

(3)中家具廠向工商行政管理機關提出的保護權益請求是否應予受理?說明理由.

(4)乙木材廠在甲家具廠的商標注冊申請被駁回后是否可以繼續生產帶有該種商標的產品?說明理由.

答案:

(1)商標局駁回甲家具廠的商標注冊申請符合規定.根據規定,縣級以上行政區劃的地名或者公眾知曉的外國地名,不得作為商標使用,已經注冊使用的地名商標有效."廣州"牌顯然違反該條規定,故不得注冊為商標.

(2)甲家具廠申請復審不符合規定.根據規定,對駁回申請、不予公告的商標,申請人不服的,可以在收到通知15日內申請復審,由商標評審委員會做出終局決定.因此,就當事人享有權利方面來說,甲家具廠有權申請復審,但因其超出15日期限,復議申請不予受理.

(3)甲家具廠向工商行政管理機關提出的保護權益請求應不予受理.甲家具廠在注冊申請未獲核準之前,并未取得商標專用權,法律對其商標不予保護,且其商標本身違法,所以工商行政管理部門對甲家具廠的請求不予受理.

(4)乙木材廠不可以繼續生產帶有該種商標的產品.甲家具廠的注冊商標申請被駁回后,雖然甲家具廠未取得商標專用權,但由于該商標本身違法,不僅甲家具廠不得繼續使用,乙木材廠也不得繼續使用.

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