2017中級會計職稱知識點：禁止扣除項目

【禁止扣除項目】

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。

5.國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

7.未經核定的準備金支出

除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以在稅前扣除外，其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得在稅前扣除。

8.與取得收入無關的其他支出

企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，均不得在稅前扣除。

【例題 多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.向投資者支付的股息

D.繳納的教育費附加

【答案】ABC

【例題 多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。

A.向投資者支付的紅利

B.企業內部營業機構之間支付的租金

C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費

D.未經核定的準備金支出

【答案】ABCD

【例題 多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。

A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費

B.企業所得稅稅款

C.交通罰款

D.消費稅稅款

【答案】BC