免租期租金會計處理怎么寫?

免租期租金會計處理怎么寫?

答：會計處理上，對于出租人提供免租期的，出租人應當將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其它合理的方法進行分配，免租期內出租人應當確認租金收入。而承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其它合理的方法進行分攤，免租期內應當確認租金費用。但是在營業稅、印花稅、房產稅、企業所得稅等稅收處理上卻與會計處理存在歧異，本文以是否具有關聯關系為例分別試析之：

【例1】某市市區A商場將臨街鋪面租賃給B連鎖零售公司，簽訂經營租賃合同，雙方非關聯方，約定租賃期開始日為2009年1月1日，2009-2010兩年免除租金，2011年-2013年每年收取租金200萬元。分別于年初1月1日預付當年租金。

1、印花稅問題：

由于租賃合同屬于印花稅征稅范圍，因此應當在簽訂租賃合同時自行貼花完稅，應交印花稅=全部租金600萬×0.1%=6000元：

借：管理費用　　　　　　　　　　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　6000

2、企業所得稅問題：

假設按直線法平均確認租金收入，2009年應確認租金收入=600÷5=120萬：

借：應收賬款　　　　　　　　　120萬

貸：其他業務收入　　　　　　　120萬

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第19條規定：租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，因此2009-2010年均不確認租金收入，企業每年確認的租金收入120萬元作納稅調減處理，2011年-2013年企業每年確認租金收入120萬元，而稅法確認的租金收入為200萬元，每年納稅調增80萬元。前兩年調減240萬元，后三年調增240萬元，屬于暫時性差異。

3、營業稅問題：

如果雙方系非關聯企業，則按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》第12條及其實施細則24條關于營業稅納稅義務發生時間的規定，即收取營業收入款項指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項，取得索取收入款項憑據的當天，為書面合同確定付款日期的當天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。由本例可知，由于合同約定2009年免付款，因此2009年未發生營業稅應納稅義務，但是會計上從配比原則出發，應當確認營業稅金：

借：營業稅金及附加　　　　　　　6(120×5%)

貸：遞延稅款——應交營業稅　　　6

2011年年初預收200萬元租金時確認營業稅納稅義務，應納營業稅200×5%=10萬：

借：遞延稅款——應交營業稅　　　4

營業稅金及附加　　　　　　　6

貸：應交稅費——應交營業稅　　　10

交納營業稅時：

借：應交稅費——應交營業稅　　10

貸：銀行存款　　　　　　　　　10

2012年與2013年均作相同會計處理。

好了，免租期租金會計處理怎么寫?小編已經為各位解答完畢了，希望可以幫助到你們解答。感謝你們閱讀，有問題可以來咨詢我們的答疑老師，我們將免費為你答疑!