會計中級經濟法2017沖刺卷及答案：簡答題

會計中級經濟法2017沖刺卷及答案：簡答題

四、簡答題

56北京某廣告公司2012 年1 月1 日認定為增值稅試點一般納稅人,2012 年2月經營情況如下:

(1)取得廣告發布收入,開具增值稅專用發票1 份,注明不含稅銷售額110 萬元.

(2)應支付給境外企業設計費10.6 萬元(含稅) .

(3)支付給本市企業設計費21.2 萬元,取得增值稅專用發票1 份,注明不含稅銷售額20 萬元,

專用發票已經過稅務機關認證.

要求:根據以上情況分析回答下列問題:

(1)計算支付給境外企業設計費需要代扣代繳的增值稅.

(2)如果當月抵扣支付給境外單位設計費的增值稅,該廣告公司需要取得什么

憑證?

(3)假設該公司當月全部取得了相關的抵扣憑證,計算該廣告公司2012年2月

需要繳納的增值稅

57某生產企業為增值稅一般納稅人,2010年5月發生以下業務:

(1)銷售 A 產品收入為80萬元(不含增值稅) ,負責運送 A 產品而取得的運輸收入為8萬元.

(2)為了促銷,以折扣方式銷售 B 產品的銷售額為200萬元(不含增值稅) , 折扣額20萬元,

向購買方另開發票.

(3)由于產品質量問題,購買方退貨18萬元,但尚未收到應退還的增值稅專用發票.

(4)將自產產品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價) 、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價) .

(5)當月第一批購進原材料160萬元,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為27.2萬元,

貨款已經全部支付,取得的防偽稅控發票已通過認證,但當月驗收入庫的原材料價款130萬元.

(6)當月購進25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為4.25萬元.

該企業購銷產品適用的增值稅稅率均為17%.

該企業計算5月應納的增值稅稅額是:

(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(萬元) .

要求:根據以上事實及有關規定,回答下列問題:

該企業計算的應納增值稅稅額是否正確?有哪些做法不符合稅收法律制度的要求?并予以更正.

58甲企業與乙銀行簽訂一借款合同.合同約定:甲企業向乙銀行借款500萬元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事項.張某在借款合同保證人一欄簽字.甲企業將其現有的以及將有的生產設備、原材料、半成品、產品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記.當事人之間未約定擔保權實現的順序.

借款期限屆滿后,甲企業因經營不善,虧損嚴重,無力清償到期借款.乙銀行經調查發現: (1)甲企業可供償債的財產不足100萬元; (2)在借款期間,甲企業將一臺生產設備以市價40萬元出賣給丙公司,并已交付; (3)甲企業另有一臺生產設備,價值50萬元,因操作失誤而嚴重受損,1個月前被送交丁公司修理,但因甲企業未交付10萬元維修費,該生產設備被丁公司留置.

查明情況后,乙銀行于2011年8月20日要求張某承擔保證責任.張某主張:借款債權既有保證擔保,又有甲企業的抵押擔保,乙銀行應先實現抵押權.同日,乙銀行分別向丙公司與丁公司主張,就丙公司所購買的生產設備及丁公司所留置的生產設備實現抵押權.丙公司認為:自己已經通過買賣取得生產設備所有權,乙銀行無權就該生產設備主張抵押權.丁公司則認為自己有權優先實現留置權.

要求:

根據擔保法律制度的規定,回答下列問題:

(1)張某提出乙銀行應先實現抵押權的主張是否符合法律規定?簡要說明理由.

(2)乙銀行是否有權向丙公司就其購買的生產設備主張抵押權?簡要說明理由.

(3)丁公司提出自己有權優先實現留置權的主張是否符合法律規定?簡要說明理由.

四簡單題答案

56【正確答案】 (1)代扣代繳的增值稅=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元) .營業稅改增值稅中提供現代服務業服務稅率為6%.其中包括設計服務,所以適用6%.

(2)該廣告公司應將代扣代繳的增值稅當月向主管稅務機關解繳,并取得中華人民共和國稅收通用繳款書,當月可以按照通用繳款書上注明的增值稅額抵扣.

(3)2012年2月需要繳納的增值稅=110×6%-0.6-20×6%=4.8(萬元)

57【正確答案】 該企業計算的應納增值稅稅額不正確:

(1)該企業銷售并運輸 A 產品的行為屬于增值稅的混合銷售行為.根據《增值

稅暫行條例》的規定,從事貨物的生產、批發或者零售的企業的混合銷售行為,

視同銷售貨物,征收增值稅.所以,運輸收入8萬元應該計算增值稅.

(2)銷售 B 產品的折扣額不能從銷售額中沖減.根據《增值稅暫行條例》的規定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,將折扣額另開發票的,不論在財務上如何處理,在征收增值稅時,折扣額不得沖減銷售額.

(3)B 產品銷售退貨18萬元不得扣減銷項稅額.根據《增值稅暫行條例》的規定,在未收到購買方退還的專用發票或開具的紅字專用發票前,銷售方不能以退貨扣減當期銷項稅額.

(4)根據《增值稅暫行條例》的規定,納稅人將自產的貨物用于職工福利、非應稅項目,視同銷售.因此,該企業將用于職工福利的產品10萬元、用于翻修辦公樓的產品12萬元,應并入應稅銷售額中征收增值稅.

(5)企業購進的25萬元建筑材料的進項稅額不能抵扣.根據《增值稅暫行條例》的規定,企業用于非應稅項目的購進貨物的進項稅額,不能從銷項稅額中抵扣.

綜上所述,該企業2010年5月份應納的增值稅稅額=(80+200+10+12)

×17%+8÷(1+17%)×17%-27.20=25.30(萬元) .

58【正確答案】 (1)張某提出乙銀行應先實現抵押權的主張符合規定.根據規定,物的擔保和保證并存時,如果債務人不履行債務而且對當事人的擔保責任承擔沒有約定或者約定不明,則債權人先就債務人自己提供物的擔保求償.保證在物的擔保不足清償時承擔補充清償責任.本題中,當事人之間未約定擔保權實現的順序,對于甲企業自己提供抵押擔保的,乙銀行應先就抵押權實現債權.

(2)乙銀行無權向丙公司就其購買的生產設備主張抵押權.根據規定,經當事人書面協議,企業、個體工商戶、農業生產經營者可以將現有的以及將有的生產設備、原材料、半成品、產品抵押,債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現抵押權的情形,債權人有權就實現抵押權時的動產優先受償.但不得對抗正常經營活動中已支付合理價款并取得抵押財產的買受人.本題中,對于已經通過買賣取得生產設備所有權的丙公司,乙銀行不能主張抵押權.

(3)丁公司提出自己有權優先實現留置權的主張符合規定.根據規定,同一動產上已設立抵押權或者質權,該動產又被留置的,留置權人優先受償.本題中,生產設備雖然已設定抵押權,但是基于留置,留置權人優先受償.

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