增值稅納稅人類型登記的選擇

增值稅納稅人類型登記的選擇

增值稅納稅人按照營業額的大小和賬務是否健全，分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人和小規模納稅人就是增值稅納稅人類別。

小規模納稅人

年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標準后經申請被批準后可以成為一般納稅人。 　　對小規模納稅人實現簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。

一般納稅人

年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對于生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標準和會計核算是否健全。 　　已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不到標準通常也不取消其一般納稅人資格。

增值稅的類型及其比較分析

一、增值稅的類型及其比較分析

(一)、增值稅的類型

(二)、三種類型增值稅的比較分析

1、不同類型的增值稅對財政收入的影響不同。

2、不同類型的增值稅對經濟的影響不同。

3、不同類型的增值稅對進出口貿易的影響不同。

4、世界各國對增值稅類型的選擇。

二、我國實行生產型增值稅的原因

(一)生產型增值稅有利于保證財政收入，增強中央的宏觀調控能力

(二)、生產型增值稅有利于消除投資惡性膨脹，抑制非理性投資

(三)、選擇生產型增值稅是由我國目前的稅收征管水平決定的

三、現行增值稅存在的問題及其影響

(一)、重復征稅的問題

1、產品價格部分含稅，不利于產品的公平競爭。

2、高新技術企業和基礎產業承受較高的稅負，不利于其發展。

(二)、小規模納稅人的問題

1、稅率不同，影響了一般納稅人與小規模納稅人的經濟往來。

2、小規模納稅人與一般納稅人稅負不均，容易引發不規范行為。

(三)、增值稅的征收范圍過窄

(四)、出口退稅及減免稅問題

1、出口產品得不到全額退稅。

2、優惠措施過多過亂，防礙了增值稅“鏈條”作用的發揮。

(五)、發票及其征管方面的問題

四、實行消費型增值稅是我國的必然選擇

(一)、實行消費型增值稅是當前經濟發展的需要

1、實行消費型增值稅有利于我國經濟走出有效需求不足的困境。

2、實行消費型增值稅有利于企業的技術進步。

3、實行消費型增值稅有利于提高我國產品的國際競爭力。

(二)、我國實行消費型增值稅的條件已經成熟

1、2000年以來，我國經濟增長加快，企業經濟效益明顯改善，稅收收入保持較快增長。

2、從長遠來看。

3、各項準備工作已基本就緒。

(三)、幾點建議

1994年我國進行了以生產型增值稅為核心的稅制改革，在治理投資過度膨脹、市場需求過旺方面取得了一定的成績，初步達到了改革目標。但是隨著市場經濟的發展，我國出現了通貨緊縮趨勢，市場需求不足。在當前經濟形勢下，生產型增值稅也產生了許多現實問題;且隨著中國入世的臨近，為使中國稅收制度與國際稅收慣例接軌，對現行稅制進行改革已成必然。因此，對我國增值稅類型的選擇已成為亟待研究的問題。

一、增值稅的類型及其比較分析

(一)、增值稅的類型

①從理論上講，增值稅是對增值額課征的一種稅，對于納稅人為生產應稅產品或提供應稅勞務而購進的生產資料包括固定資產，在計算增值額時，其所含稅金都應扣除。但是各個國家在近40年的實踐中，由于政治、經濟、歷史的原因，而對于固定資產所含的稅金實施了不同的扣除稅收政策。由此進行分類，便有“生產型增值稅”、“收入型增值稅”、“消費型增值稅”之分。

消費型增值稅，在計算增值額時，允許將購置的所有投入物包括固定資產的已納稅額一次性全部扣除，即以一定納稅期間內納稅人的商品銷售收入減去其耗用的外購商品和勞務的金額，再減去當期外購固定資產金額后的余額作為計稅依據。從宏觀國民經濟的角度而言，增值稅的計稅依據相當于社會消費資料，因此，這種增值稅類型稱為“消費型”增值稅。

生產型增值稅，在計算增值額時，不允許將購進的固定資產所含的進項稅額進行抵扣，而以納稅人的銷售收入減去其耗用的外購商品和勞務的余額作為計稅依據。從宏觀國民經濟角度而言，相當于國民生產總值，因此稱其為“生產型”增值稅

收入型增值稅，在計算增值額時，允許將購進的固定資產所含的進項稅額，按當期計提的折舊額所占比例分次扣除，即增值稅的計稅依據是納稅人的銷售收入減去其耗用的外購商品和勞務、固定資產折舊之后的余額。從宏觀經濟的角度而言，相當于國民收入，故這種增值稅稱為收入型增值稅.

增值稅納稅人類型登記的選擇上文小編介紹了你是如何選擇納稅人的類型，可以根據其資金來選擇，上面會計學堂小編簡單為大家介紹了這個內容，更多關于財稅的內容，敬請關注會計學堂的更新！