固定資產合并抵銷所得稅處理怎么做

   固定資產合并抵銷所得稅處理怎么做

  (一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)

  遞延所得稅資產的期末余額=期末合并財務報表中固定資產可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

  合并財務報表中固定資產賬面價值為集團內部銷售方(不是購貨方)期末固定資產的賬面價值

  合并財務報表中固定資產計稅基礎為集團內部購貨方期末按稅法規定確定的賬面價值。

  (二)調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產

  本期期末遞延所得稅資產的調整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產

  1.調整期初數

  借：遞延所得稅資產

  貸：未分配利潤——年初

  注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產調整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產的調整金額。

  2.調整期初期末差額

  借：遞延所得稅資產

  貸：所得稅費用

  或作相反分錄。

  合并報表內部交易中固定資產折舊的抵消處理

  首先，將與內部交易形成固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及原價中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。

  其次，將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊予以抵銷。按當期多計提的折舊額，借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目。

  【例】甲公司2008年6月30日將生產的產品銷售給子公司乙公司，該產品銷售價格為100萬元，成本為60萬元。乙公司將該產品作為固定資產管理，按平均年限法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素。

  (1)抵銷固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益

  借：營業收入1000000

  貸：營業成本600000

  固定資產—原價400000

  (2)抵銷固定資產當期多計提的折舊額乙公司當期計提折舊額為10萬元(100÷5÷2)，而從企業集團整體角度看，應提折舊額6萬元(60÷5÷2)，因此，應抵銷當期多計提的折舊額4萬元(10-6)。

  借：固定資產—累計折舊40000

  貸：管理費用40000

  固定資產合并抵銷所得稅處理怎么做?在公司發生了固定資產合并抵銷后，要是這方面的會計處理都不知道怎么做，有會計處理方面疑問的時候，也可以通過網絡在線咨詢會計學堂的老師。