軟件企業超稅負返還退稅繳所得稅嗎

軟件企業超稅負返還退稅繳所得稅嗎?

答： 根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。但是，《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題》（財稅〔2009〕87號）第一條規定，對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：1.企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途。2.財政部門或其他撥付資金的政府部門，對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。第二條規定，根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　根據上述規定，軟件企業取得增值稅實際稅負超過3%的退稅款項，符合該文件不征稅收入的規定，因此，應作為不征稅收入處理，部分退稅款用于研發的，不得在計算應納稅所得額時扣除。

一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

答：企業辦理軟件產品增值稅即征即退，需向主管稅務機關提交申請。

需提交的資料如下：

（一）計算機軟件產品享受稅收優惠政策書面申請報告及《計算機軟件產品享受稅收優惠政策申請審批表》；

（二）一般納稅人資格證書復印件；

（三）省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料復印件；

（四）符合增值稅優惠政策的軟件產品證明材料復印件（《軟件企業認定證書》、《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》）；

（五）享受稅收優惠政策的計算機軟件產品的納稅申報表復印件；

（六）增值稅完稅憑證復印件；

（七）稅務機關要求的其它資料：

1.軟件企業申請退稅計算表、軟件企業納稅情況表；

2.軟件產品銷售發票復印件；

3.企業產品銷售明細帳復印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細賬復印件。

以上復印件需加蓋單位公章，并保證與原件一致。

上述表單樣式特殊，建議您前往主管區局辦稅服務大廳領取。

軟件企業超稅負返還退稅是否繳所得稅相關內容，相信大家都明白了吧，每個行業都有一個稅負的平均值，如果長期低于平均值會引起稅務機關的注意，如果高于的話，有些行業會退，歡迎大家來會計學堂學習相關知識。