直系親屬之間轉讓股權如何納稅

直系親屬之間轉讓股權如何納稅

一、營業稅不用繳  

根據財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）“股權轉讓行為不征收營業稅”的規定，直系親屬間股權轉讓不繳納營業稅。

二、個人所得稅最復雜  

《個人所得稅法》及其實施條例的規定，對于自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，適用稅率為20%。財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。即具體計稅公式為：應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用；應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%。

例如5%的股份，對應注冊資本（200萬）原值是10萬元，但是現在公司凈資產是5000萬，5%就是250萬元，則應納稅所得額是（250-10）×20%=48萬元。這么高額的稅負每個正常的市場主體都不愿意繳納，所以有限公司的股東之間轉讓股份往往都是平價或者低價轉讓，沒有財產轉讓收入，也就是避免出現應納稅所得。

然而對于直系親屬間的股權轉讓是否繳納個稅，國務院財稅部門尚無明確規定，但是在法律之中開了人性的一道窗：“繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人”可以作為股權轉讓收入偏低的正當理由。明確界定將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人，屬于計稅依據明顯偏低的正當理由。

如果轉讓方計稅依據明顯偏低，低到“零”的程度，則構成直系親屬間股權無償轉讓或贈予，不需要繳納個人所得稅。直系親屬之間通過無償讓渡方式取得股權，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。

三、印花稅

依據《印花稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當繳納印花稅。簽訂股權轉讓書據應按“產權轉移書據”貼花，稅率為0.5%。因此，直系親屬在股權轉讓中以股權面值為計稅依據，按照0.5%的稅率計算繳納印花稅。未上市公司股權轉讓所書立的書據，按照產權轉移書據繳納印花稅。

對于直系親屬股權無償轉讓或贈與的需要提供什么資料證明？

對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明)、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。

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