分支機構能否隨總機構認定為一般納稅人

分支機構能否隨總機構認定為一般納稅人

答：分支機構辦理了稅務登記,已成為獨立納稅人,在這種情況下,類似分支機構收入(如未再辦理營業執照)也是總機構總收入的組成部分。因此,分支機構的收入應屬增值稅應稅項目,是否辦理一般納稅人,應依照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人資格認定管理辦法的公告》(國家稅務總局令第22號)第三條的規定確認。因此,小 賣部,在銷售金額未達到一般納稅人標準時,仍按小規模納稅人適用的3%征收率計算繳納增值稅;待銷售額達標時,可單獨辦理增值稅一般納稅人事項,不受總機構的影響。

分支機構企業所得稅如何匯總納稅

答：《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發<跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預[2012]40號）對以上概念作了明確規定：

　　1、統一計算：是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額（具體計算方法后文詳聊）。這就是所謂的匯總納稅。

　　2、分級管理：是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。這就是稅收屬地管理原則。

　　3、就地預繳：是指居民企業總機構、分支機構，應按規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。這樣做的目的是保障地方稅源，維護屬地利益。

　　4、匯總清算：是指在年度終了后，總分機構企業根據統一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。匯總清算是為了對各機構預繳的稅款清算總賬，各機構按照各自統一計算后實際分攤的稅金與當年度各自預繳的稅款進行對比，多退少補。

　　5、財政調庫：是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。具體是指“總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，50％由各分支機構所在地分享，25％由總機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。”

　　財政調庫是個有意思的概念，實際就是政府照顧各地以往的財政收入，協調總分機構所在地的利益而進行的二次利益分配。具體辦法是：

　　5.1、參與匯總納稅的的各分支機構，按照規定的辦法將總分機構總應納稅所得稅額的50%的部分按比例分攤，各自繳納。分支機構繳納的所得稅，60%歸中央財政收入，40%歸分支機構所在地財政收入；

5.2、總機構按照總分機構總應納稅所得稅額的50%的部分申報繳納企業所得稅。其中，其繳納的總納稅額的25%的金額，60%歸中央財政收入，40%歸總機構所在地財政收入；剩余的總納稅額的25%金額，60%歸中央財政收入，40%由財政部按照某種比例比例定期向各省市分配，這就是所謂的財政調庫。

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