貼息票據會計分錄

貼息票據會計分錄

借：銀行存款（貼現凈額）

　　貸：財務費用（票面利息－貼現利息）

　　    應收票據（面值）

帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。

貼息票據會計分錄的案例分析

【例】某企業2007年4月5日銷售產品一批，價款30萬元，增值稅稅率17%。收到帶息商業承兌匯票一張，年利率12%，期限6個月，企業持有2個月后貼現，年貼現利率為10%。票據到期時，付款單位無資金支付，貼現銀行直接從該企業銀行賬戶中將款項扣回。

　　【分析】出票日：4月5日，貼現日：6月5日，到期日：10月5日

　　持票期：出票日—貼現日，貼現期：貼現日—到期日

　　1、4月5日，銷售產品：

　　借：應收票據 351000

　　貸：主營業務收入 300000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000（300000×17%）

　　2、6月5日，帶息票據貼現：

　　票面利息＝351000×12%×（6/12）＝21060（元）

　　到期值＝351000＋21060＝372060（元）

　　貼現期＝6－2＝4（月）

　　貼現利息＝372060×10%×（4/12）＝12402（元）

　　貼現凈額＝372060－12402＝359658（元）

　　借：銀行存款 359658

　　貸：財務費用 8658（21060－12402）

　　應收票據 351000

　　3、10月5日，票據到期：

　　借：應收賬款 372060（到期值）

　　貸：銀行存款 372060

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