企業銷售退回沖減收入成本和稅金

企業銷售退回沖減收入成本和稅金

1、所得稅處理方面，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

也就是說，2018年發生的銷售退回，無論所得稅收入當初是在哪一年確認的，均應沖減2018年的所得稅收入。

2、會計處理方面，根據現收入準則的規定，企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。銷售退回屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第29號—資產負債表日后事項》。

也就是說，除了屬于資產負債表日后事項的銷售退回以外，企業所得稅和會計收入沒有差異，均適用未來適用法，無需使用「以前年度損益調整」科目，無需調整會計報表，無需進行納稅調整，也無需確認遞延所得稅。

3、如果銷售退回業務屬于資產負債表日后事項，就存在企業所得稅與會計的差異。

以以前年度損益調整如何運用？中的例子為例，該企業17年度利潤表中「營業收入」和「營業成本」分別調減10萬元和8萬元，由于所得稅納稅申報表中的A101010表和A102010表是根據企業會計報表填列的，從而A101010表第1行「營業收入」和A102010表第1行「營業成本」也比未發生銷售退回分別減少了10萬元和8萬元。

也就是說，由于發生了需要追溯調整的銷售退回，該企業2017年度A100000表第13行「利潤總額」，被會計系統調減了2萬元（10-8）。

企業銷售退回的處理方式

本年度銷售的商品，在年度終了前(12月31日)退回，沖減退回月份的主營業務收入以及相關的成本、稅金。

以前年度銷售的商品，在年度終了前(12月31日)退回，沖減退回月份的主營業務收入以及相關的成本、稅金。

本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前(如股份有限公司的年度財務報告在年度終了后四個月報出)退回，沖減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金。例如，某企業2000年12月5日銷售的商品，其銷售收入5000元，銷售成本2300元，該批商品由于質量登原因而于2001年2月1日退回，此時，2000年度財務報告尚未報出，該企業在編制2000年年度財務報告是應將該批銷售退回沖減2000年度的主營業務收入、主營業務成本等。

以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出后退回的。通過以前年度損益調整科目核算。

銷售退回時，對已發生的現金折扣或銷售折讓，應同時沖減銷售退回當期的折扣、折讓;如該項銷售在資產負債表日及之前已發生現金折扣或銷售折讓的，應同時沖減報告年度相關的折扣、折讓。

前面已說道，所得稅對于銷售退回的處理一律都是沖減當年收入的。如果納稅人在銷售退回前向稅務機關報備的是前一年的稅務表，那么在追回調整之前一定需要將調整之后的報表重新報送。