關聯方交易的稅務處理

關聯方交易的稅務處理

新的企業所得稅法第四十一條規定:"企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整."新的實施條例第一百一十條規定:"企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則,是指沒有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則."而原外商投資企業所得稅法第十三條、原內資企業所得稅暫行條例第十條采用"獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用"的表述,并沒有明確表達"獨立交易原則".

關聯方之間無償占用資金的稅務處理

隨著關聯企業之間交易活動越來越頻繁,企業之間占用資金現象非常普遍.在此過程中,關聯企業之間大多不收取資金占用費,所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題.按照稅法規定,企業之間正常的資金借貸,收取利息或其他形式的資金占用費,主要涉及企業所得稅和營業稅.

《企業所得稅法》第四十一條規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整.獨立交易原則,是指沒有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來所遵循的原則.《企業所得稅法實施條例》第一百零九條規定,《企業所得稅法》第四十一條所稱關聯方,是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人:

1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系.

2.直接或者間接地同為第三者控制.

3.在利益上具有相關聯的其他關系.

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