應退稅額怎么計算？

應退稅額怎么計算

實行免、抵、退稅管理辦法的"免"稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;"抵"稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額; "退"稅,是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅.

當期應納稅額的計算:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項貨物-(當期進項稅額-不得史征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 (2)免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 (3)當期應退稅額和免抵稅額的計算:(比大小) A、如當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 B、如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 2、企業免、抵、退稅計算實例 某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%.2003年4月的有關經營業務為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元,外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元,貨已驗收入庫.上月末留抵稅款3萬元;本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元;收款117萬元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元.試計算該企業當期的"免、抵、退"稅額. (1)不得免征和抵扣稅額=200*(17%-13%)=8(萬元) (2)當期應納稅額=100*17%-(34-8)-3=-12(萬元) (3)出口貨物"免、抵、退"稅額=200*13%=26(萬元) (4)按規定,如當期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時: 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 即該企業當期應退稅額=12(萬元) (5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 當期免抵稅額=26-12=14(萬元).

"免、抵、退"稅的計算步驟

"免、抵、退"稅的計算可分為四個步驟:

一、計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

二、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

若應納稅額為正數,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數,即期末有未抵扣稅額,則有資格申請退稅,但到底能退多少,還要進行計算比較.

三、計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件.其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為:

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

四、確定應退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當期應退稅額=期末未抵扣稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當期應退稅額=免抵退稅額,當期免抵稅額=0.

應退稅額怎么計算?"免、抵、退"稅的計算步驟都有那些?會計學堂小編都已為大家整理了,大家有仔細閱讀學習嗎?感謝大家的閱讀,如有不懂之處,可在線咨詢我們.