資本公積轉增資本要繳稅的情形有哪些？

資本公積轉增資本要繳稅的情形有哪些

答:不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅

《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定:"企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎.前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出.企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎",可見資產持有期間產生的增值屬于"未實現收益",只是由于會計計量需要,將其增值部分暫時計入了資本公積,不確認損益,也不增加計稅基礎,增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益.

注:資本溢價轉增資本免繳企業所得稅

例題分享

1.例如:某企業持有至到期投資1000萬元,根據相關規定將其重分類為公允價值計量的可供出售金融資產,重分類日公允價值1200萬元,差額部分200萬元計入資本公積,那么該資本公積是不能轉增資本的,待該資產處置時計入當期損益.另外,如果將應計入收入、利得部分,錯誤的計入了"資本公積",轉增時應先按照會計差錯進行處理,調整應納稅所得額,補繳企業所得稅.

2.例如:某企業接受捐贈一臺含稅價值1000萬元的固定資產,賬務處理時將該資產計入了"資本公積",根據新會計準則規定應計入營業外收入,所以企業應按會計差錯進行調整增加當期利潤;同時根據企業所得稅法第六條規定,接受捐贈收入應計入應納稅所得額,那么該"資本公積"在轉增資本時需先按照會計差錯進行調整,增加應納稅所得額1000萬元,補繳企業所得稅250萬元(假定該企業是25%的稅率),轉增資本750萬元.

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于資本公積轉增資本要繳稅的情形有哪些的全部內容了,資本公積轉增資本要繳稅的情形有哪些?獲取更多財務會計知識,請持續關注會計學堂的更新!