企業所得稅三項經費基數如何確定?

企業所得稅三項經費基數如何確定?

答:三費包括:職工工會經費、職工福利費、職工教育經費

一、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

第四十條企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

第四十一條企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

二、2018年5月7日財政部稅務總局發布的《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)對職工教育經費的扣除做了新的規定:

企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,"工資薪金總額",是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

三項經費中的職工福利費在企業所得稅申報時如何填報?

新企業所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調整項目明細表》第23行"職工福利費支出"項,第1列"賬載金額"填報企業計入"應付職工薪酬"(會計準則)和直接計入成本費用(會計制度)的職工福利費(權責發生制數額).根據國家稅務總局《關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,職工福利費的開支范圍包括:

(1)未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等;

(2)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等;

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.企業發生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算,沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業在規定的期限內改正.逾期仍未改正的,稅務機關對企業發生的職工福利費合理核定.

第2列"稅收金額"填報稅收規定允許扣除的職工福利費,金額小于等于第22行"工資、薪金支出"第2列"稅收金額"×14%;如本行第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入本行第3列"調增金額",如本行第1列<第2列,表明當年實際發生數小于稅收限額,則第3列、第4列不填寫.

企業所得稅三項經費基數如何確定?稅法對此是有明確規定的,各位財務在年終的所得稅匯算清繳時一定要按規定比例來進行調整,不要私自增減,有任何不確定的地方都可以來會計學堂咨詢答疑老師哦.