現金流量表的填列方法有哪些?

現金流量表的填列方法有哪些?

答:現金流量表的編制方法

一、工作底稿法

工作底稿法編制現金流量表的基本程序.

第一步,將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄.

第二步,對損益表項目和資產負債表項目本期發生額進行分析并編制調整分錄.

第三步,將調整分錄過入工作底稿中的相應部分.

第四步,對工作底稿法進行試算平衡,并編制正式現金流量表.

二、調整T形賬戶法

調整T形賬戶法的編制程序

第一步,將資產負債表每個項目增設差額一行,將期初數的差額計入資產負債表相應欄次.

第二步,開設現金流量表各欄次項目的T形賬戶.

第三步,從利潤表出發,將利潤表的各欄次過入相應T型賬戶的各方.

第四步,根據資產負債表所有非現金項目的差額,逐個依據其賬戶記錄調整計入或過入重新開設現金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方.

第五步,依據賬務記錄在現金流量表 T型賬戶中調整余額.第六步,根據現金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現金流量表.

第七步,根據"經營活動現金流量"的各個T形賬戶發生情況結合資產負債表的差額,編制補充資料中的"將凈利潤調節為經營活動現金凈流量".

三、分析填列法

分析填列法的邏輯:

經營活動產生的現金流量(增值稅一般納稅人)的一般編制邏輯如下所示:

1、銷售商品提供勞務產生的現金流量

業務發生時會計處理為:

借:銀行存款(應收賬款、應收票據、預收賬款)

貸:主營業務收入

貸:應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

假定本期收入全部收現,那么項目金額主要反映在"主營業務收入"項目中:銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額.又假設本期確認的收入中有部分是未收現的?可表現為"應收賬款、應收票據"項目增加額或"預收賬款"項目減少額(簡稱"應收增加、預收減少").假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入.對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得:銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業務收入+銷項稅額+(應收賬款年初余額-應收賬款年末余額)+(應收票據年初余額-應收票據期末余額).

2、"購買商品、接受勞務支付的現金"

業務發生時會計處理為:

借:主營業務成本

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款、應付賬款、應付票據、預付賬款

企業購買存貨時發生支付金額,根據會計分錄我們可以得出:購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額.假設本期主營業務成本及進項稅額的增加并未全部付現.有一部分已增加應付或減少預付,必須進行調整.而對應的應付減少或預付增加,表示付前期的購貨或付后期的購貨,需要加上.

3、支付給職工以及為職工支付的現金

一般企業支付給職工的現金以及為職工支付的現金包括工資還有福利.而企業職工有時候還包括在建工程的臨時人員.所以經過聯系分析得:支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+(應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額)-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額]

4.支付的各項稅費

企業一般支付企業所得稅,增值稅,營業稅等,經過對稅金的調整可以得到:支付的各項稅費=當期所得稅費用+營業稅金及附加+應交稅費(應交增值稅-已交稅金)-(應交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額)

現金流量表里的現金流量有哪些?

現金流量,是指某一段時間內企業現金和現金等價物的流入和流出數量,可以分為三類,即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量.

(一)經營活動產生的現金流量

經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等.

(二)投資活動產生的現金流量

投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動,包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等.

(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動,包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等.

(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響

(五)現金流量表補充資料

現金流量表的填列方法有哪些?現金流量表聽起來是非常簡單的,但是編制時想要完全理解,卻是非常困難的.好在會計學堂還有多位老會計可以手把手教你,關注官網一起來學吧.