企業處理二手車是否繳納增值稅?

企業處理二手車是否繳納增值稅?

答:增值稅一般納稅人銷售二手車.非二手車經銷企業的一般納稅人銷售二手車,購進或自制時,根據文件規定,允許抵扣進項稅金的,應按照適用稅率繳納增值稅;購進或自制時,根據文件規定不允許抵扣進項稅金的,按照4%征收率減半征收增值稅,銷售額等于含稅銷售額除以(1+4%)."營改增"試點納稅人中的一般納稅人,根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2013〕37號)的規定,銷售的二手車是本地區試點實施之日(含)以后購進或自制的,按照適用稅率征收增值稅;在本地區試點實施之日以前購進或者自制的,按照4%征收率減半征收增值稅.值得注意的是,財稅〔2013〕37號文件規定自2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣.因此,銷售2013年8月1日后購進的所有自用機動車,都要按照適用稅率征收增值稅.

2.增值稅小規模納稅人銷售二手車,減按2%征收率征收增值稅.需要注意以下三方面:一是二手車銷售額等于含稅銷售額除以(1+3%).二是個體工商戶二手車銷售額應該并入當月應納增值稅銷售收入總額,與起征點相比,確定是否應納增值稅.三是2013年8月1日起,增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位,二手車銷售額并入當期應納增值稅銷售收入總額后確定是否應繳納增值稅.為進一步扶持小微企業發展,《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中,月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅.《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過6萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅.

3.機關、事業單位等銷售二手車.一般情況下,這些單位本來不是國稅機關的管轄戶,偶然發生二手車銷售,應作為臨時納稅人按次納稅.減按2%征收率征收增值稅,銷售額等于含稅銷售額除以(1+3%),與增值稅按次納稅的起征點相比后,確認是否應納增值稅.

4.其他個人(自然人)銷售自己使用過的機動車,免征增值稅.

(三)關于代理銷售二手車受托方的特殊規定.

國家稅務總局公告2012年第23號規定,自2012年7月1日起納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.一是受托方不向委托方預付貨款;二是委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方;三是受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費.

注:現改為:1、以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅.2、按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

企業處理二手車會計處理

一、會計處理

1、結轉固定資產賬面價值

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

2、支付清理費用

借:固定資產清理

貸:銀行存款

3、殘值收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費--應交增值稅

4、結轉固定資產清理

借:固定資產清理

貸:營業外收入

或

借:營業外支出

貸:固定資產清理

二、不管是一般納稅人還是小規模納稅人,增值稅申報表都有處置固定資產那一欄,但你要注意區分,以前沒抵扣過進項稅的,適用增值稅簡易征收辦法(3%,減半征收),抵扣過進項稅的,直接按照17%征收.

以上詳細講解了企業處理二手車是否繳納增值稅,也說明了企業處置二手車的會計處理方法.作為處置二手車的單位的會計,需要了解企業處置二手車也是屬于應該繳納增值稅的行為,也是需要繳納稅款的.如果你對企業處置二手車繳納增值稅的業務還是不明白,那么最好是咨詢一下會計學堂在線老師.