預收房款預繳所得稅如何申報?

預收房款預繳所得稅如何申報?

按照《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第六條的規定,企業通過正式簽訂房地產預售合同所取得的收入,應確認為銷售收入,繳納企業所得稅.

會計上,由于商品房所有權上的主要風險未轉移和成本不能可靠計量等原因,預售房款不符合收入確認條件,應當作"預收賬款"處理.

因此,國稅發〔2009〕31號文件第九條規定,企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額.

在實務處理中,預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況:

(1)房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅.會計分錄如下:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

房地產開發產品完工后,企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本,經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄,用負數表示.

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響,對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產,繳納時同(1)一樣,年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從"應交稅費--應交所得稅"科目轉入"遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅"科目,會計分錄如下:

借:遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅

貸:應交稅費--應交所得稅

房企預收賬款增值稅的計算

1、根據國家稅務總局公告2016年第18號文件規定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按3%的預征率預繳增值稅.應預繳稅款按照以下公式計算:應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,

按照5%的征收率計算.

2、國家稅務總局公告2016年第18號文件規定,一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按稅法規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅,未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減.

對于預繳房款的所得稅申報和增值稅計算,想必大家通過上述內容的學習已經有所掌握,如果下次你們的上級問你們:"預收房款預繳所得稅如何申報?",相信你們不會再一頭霧水了,如果還有其他關于房開企業預收房款的賬務處理感到疑惑的地方,不要忘記我們會計學堂的老師們,我們隨時給你們解答疑惑呀.