金融企業的不良貸款會計核算如何做?

金融企業的不良貸款會計核算如何做?

答：1、貸款展期

貸款展期是指經銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。根據《貸款通則》的規定，“不能按期歸還貸款的，借款人應當在貸款到期El之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定。”短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。

“借款展期申請書”一式三聯，交給信貸部門審批后，第一聯由信貸部門備查，第二、三聯送交銀行會計部門。經信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會計部門。　　會計部門收到后，不需要辦理轉賬，只在貸款憑證上批注展期日期，其中第二聯展期申請書附于借款憑證后面專夾保管。

第三聯加蓋業務公章后交給借款單位，作為同意貸款展期的通知。每筆貸款展期只限一次。短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限;中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半;長期貸款的展期期限不得超過3年。

2、逾期貸款

逾期貸款指借款合同到期(含展期到期后)未歸還的貸款。

當貸款逾期，借款單位存款賬戶無力歸還貸款時，銀行會計部門應于貸款到期日營業終了，通過會計分錄將貸款轉入“逾期貸款”賬戶。核算時由會計部門填制兩聯特種轉賬借方傳票。其會計分錄為：

借：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

貸：貸款——××借款單位貸款戶

辦妥上述手續后，將逾期貸款借據另行保管，加強催收。

逾期貸款從逾期之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，發生罰息利率調整情況則分段計息。待借款單位的存款戶有資金時，銀行應按規定的扣款順序，一次或分次扣收逾期貸款。扣收時，由銀行填制特種轉賬借貸方傳票，辦理轉賬。

轉賬時，會計分錄為：

借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶

貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

應收利息

非應計貸款

按現行會計制度規定，當貸款本金或利息逾期90天仍未收回，應轉入“非應計貸款”賬戶單獨核算。

會計部門根據經審核確認不良貸款的相關單證，填制特種轉賬憑證辦理轉賬。其會計分錄為：

借：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶

貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

同時應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。

其會計分錄為：

借：利息收入

貸：應收利息

收回非應計貸款本息時，其會計分錄為：

付出：應收未收利息

再轉入表內(即已計提)，其會計分錄為：

借：利息收入

貸：應收利息

收回非應計貸款時：

借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶

貸：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶

應收利息(按已計提利息)

利息收入(按其差額即利息調整余額)

借：其他應付款——應付央行委托收款(本金)

貸：呆賬準備(央行委托收款本金)

借：其他應付款——應付央行委托收款(利息收入)

貸：利息收入(央行委托收款利息)

不良貸款的判斷標準是什么?

第一，以貸款本息預期是否會有損失來判斷。如果預期貸款未來會有部分損失，就須歸為次級或可疑類貸款;如果預期有全部損失，就須歸為損失類貸款。

注：根據我國現行規定，不良貸款是以貸款本息預期是否會有損失來判斷的，但預期損失并不等于實際發生的損失。

第二，以逾期(含展期后)超過一定期限來判斷。在實際操作中，各家銀行認定正常和不良的標準不盡相同，但至少都是把逾期90天以上的貸款或逾期本息有損失的貸款劃為不良貸款。

央行規定，逾期(含展期后逾期)90天以內的不良貸款，列為催收貸款，這也是業界默認的“連三累六”，所謂“連三累六”，是指市民還款逾期達到“連續三個月，累計六次”。如果達到這個標準，就將被銀行視為“問題客戶”。其中，“連三累六”主要是針對個人貸款而言，信用卡逾期一般不算在內。“連三”的嚴重性更甚于“累六”。如果連續三個月不償還貸款，基本就可以判定他是“惡意”欠款，銀行在審批貸款時一般都會對這類客戶特別慎重。

對于有“連三”問題的借款人，銀行可能視其欠款時間、金額等，采取拒貸或者降低貸款成數、提高貸款利率等措施。

看完了上述小編給您帶來的金融企業的不良貸款會計核算如何做的賬務處理，您是否已經掌握了呢?假如您還有我們疑問的話，可以詢問會計學堂的老師。