審計抽樣的過程中具體有哪些風險?

審計抽樣的過程中具體有哪些風險?

抽樣風險

①符合性測試中的抽樣風險

過度依賴風險

指在對內部控制的執行情況進行測試時,通過樣本的考察,得出依賴內部控制的結論,但總體的實際情況可能并不足以支持這一結論.即在審計人員選取的樣本中,內部控制程序較之總體水平得到更好地執行,這樣對樣本考察的結果將導致審計人員對內部控制給予過度的依賴.

依賴不足風險

指對內部控制的執行進行測試時,基于對樣本的考察得出了不能依賴內部控制的結論,但總體的實際情況卻是可以依賴的,即對內部控制應該依賴而未予依賴.

②實質性測試中的抽樣風險

誤拒風險

指在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時,實際上某項余額正確,而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結論,即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額.

誤受風險

指實際上某項余額是錯誤的,而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結論,即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受.

相關知識:

審計抽樣,是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會.

審計抽樣,是指內部審計人員在內部審計活動中,采用適當的抽樣方法從被審查和評價的審計總體中抽取一定數量有代表性的樣本進行測試,以樣本審查結果推斷總體特征并作出相應結論的過程.

使用范圍:

1、當控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

2、在實施細節測試時,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據.

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