返還的個稅手續費需要計提稅嗎?

返還的個稅手續費需要計提稅嗎?

1、個人所得稅手續費返還不需要繳納增值稅,計入利潤總額作為繳納企業所得稅的計稅依據.

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規定"納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款."

3、代扣代繳行為是征管法賦予扣繳義務人的一項法律義務,若未按規定履行扣繳的法定義務還需要承擔相應法律后果.納稅人扣代繳個人所得稅的手續費返還,不屬于經營性行為,不需要繳納增值稅.

個人所得稅手續費返還如何入賬?

(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的,則應作正常生產經營以外取得的收入處理,計入"營業外收入".

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發[1995]065號)規定,"對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費.扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員."

根據上述文件規定,對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還,從用途上講應該有兩種,一種是用于代扣代繳工作的管理性支出,另一種是用于獎勵有關工作人員.

個稅手續費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求,也并非要獎勵全部相關辦稅人員.

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