三代手續費返還賬務處理

三代手續費返還賬務處理

企業收到三代手續費返還時,會計科目的選擇我傾向于計入"其他業務收入",為體現財行【2005】365號文所規定的獨立核算的要求,可以在"其他業務收入"科目下增設"手續費收入、三代手續費"等明細科目單獨核算.相應地,相關代扣繳費用開支和對代辦人員的獎勵支出應計入"其他業務成本",同時在"其他業務支出"科目下增設"手續費收入、三代手續費支出"等明細科目.有些地方財政局規定,個人所得稅代扣代繳手續費的提取分為按季度和按年度兩種方式辦理,有些地方則只按年度辦理,而且只在規定期限辦理,過期不予補辦.一般情況下,企業會在收到手續費后才對辦稅人員進行獎勵.對多數企業來說,對辦稅人員的獎勵是手續費收入的最主要用途.一般相應的帳務處理如下:

1、收到手續費收入時:

借:銀行存款-××行××分理處

貸:其他業務收入――三代手續費

2、如果當地規定三代手續費收入要繳流轉稅及附加:

借:其他業務成本一三代手續費

貸:應交稅費一應交增值稅

一應交城建稅

一應交教育費附加

3、支付代扣繳費用或獎勵辦稅人員時:

借:其他業務成本―三代手續費

貸:庫存現金/銀行存款

由于返還的三代手續費可以用于獎勵單位專門從事代扣代繳工作的辦稅人員或支付三代開支,所以實務中也有企業收到返還的三代手續費時,記入"其他應付款"、"營業外收入"或沖減"管理費用"的,比如收到手續費收入時,借:庫存現金/銀行存款,貸:其他應付款/營業外收入/管理費用;發生代扣繳費用或獎勵辦稅人員有關支出時,借:其他應付款/營業外支出,貸:庫存現金/銀行存款、管理費用.

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