合并報表時如何做少數股東權益的抵銷分錄?

合并報表時如何做少數股東權益的抵銷分錄?

(1)屬于同一控制下企業合并中取得的子公司.對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報表,如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整.

(2)屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司.對于屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司,除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,需要對該子公司的個別財務報表進行調整外,還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎,通過編制調整分錄,對該子公司的個別財務報表進行調整,以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額.

第一年

①將子公司的賬面價值調整為公允價值

借:固定資產、無形資產等

貸:資本公積

②計提累計折舊、累計攤銷等

借:管理費用

貸:固定資產--累計折舊、無形資產--累計攤銷等

第二年

借:固定資產、無形資產等

貸:資本公積

借:未分配利潤--年初

貸:固定資產--累計折舊、無形資產--累計攤銷等

借:管理費用

貸:固定資產--累計折舊、無形資產--累計攤銷等

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