建筑企業預交增值稅進項稅怎么處理?

建筑企業預交增值稅進項稅怎么處理?

1、建筑業收到預收款何時預繳稅款?

財稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅.

實際操作中一般開票前預交增值稅,與開具的發票同屬納稅期即可(同月或同季).

2、建筑業收到預收款納稅義務發生時間是何時?

財稅[2016]26號文件附件1:《增值稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條第一項規定:"納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天."

基于此規定,建筑企業預收賬款的增值稅納稅義務時間為以下兩個方面:

1、如果業主或發包方強行要求建筑企業開具發票(非不征稅發票),則該預收賬款的增值稅納稅義務時間為建筑企業開具發票的當天;

2、如果業主或發包方支付預付款給施工企業不要求施工企業開具發票或開具不征稅發票的情況下,則建筑企業收到預收款的增值稅納稅義務時間為:已經發生建筑應稅服務并與業主或發包方進行工程進度結算簽訂進度結算書,在財務上將"預收賬款"科目結轉到"工程結算"科目的當天.

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