折價發行債券會計處理

折價發行債券會計處理

借:銀行存款(扣除行費用后的金額)

應付債券-利息調整

貸:應付債券-面值

借:財務費用  (按攤余成本和實際利率計算的利息)

貸:應付債券-利息調整(差額)

應付利息 (按面值計算的利息)

折價債券的定義是,若債券到期收益率大于息票率,則債券價格低于面值,稱為折價債券

折價債券發行的原因,除了促銷以外,有可能是由于市場利率提高,而債券的利率已經固定,為了保障投資者的利益,只能折價發行.

拓展知識:

債券折價是價格小于票面價值的差額.債券折價是由于債券的票面利率低于市場利率而產生的.

對債券購買者來說,低于面值購得債券是為以后逐期少得利息而預先得到的補償;對債券發行人來說,每期可按低于市場利率的票面利率支付利息,也就樂于接受按低于債券面值的價格出售債券,折價是為以后逐期少付利息而預先付出的代價,相當于向投資者預付了一部分款項.這種情況下的折價實質上同樣是對票面利息的調整.當投資者折價購入債券后,每期按票面利率計算的利息額小于實得的利息收入,只是應計利息的一部分.在實務處理中,應將折價額在債券的存續期內予以攤銷.攤銷方法與溢價額攤銷相同,也多采用直線攤銷法.

債券的折價是按債券市場利率與票面利率計算的利息之差.為了使投資者的債券投資收益賬戶能正確反映實得利息,并使債券到期時債券投資賬戶的賬面金額與債券的面值相等,應對折價予以分期攤銷.對于債券的折價來說投資者每期的利息收入加上每期攤銷的折價,就是每期實得的利息收入.

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